Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание материалов свыше 40000». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.
Как списать основное средство до 40 тысяч
ОС до 40 000 рублей Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты. 2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.
Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%). При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой.
Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Смотрите Рис.1)(Рис.1) После проведения документа Принятие к учету ОС сформируются следующие бухгалтерские проводки(Смотрите Рис.2): Дебет 01.01 Кредит 08.04 — на стоимость объекта ОС.Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04 – на стоимость актива;Сумма НУ Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма НУ Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива.
Как оприходовать основные средства стоимостью менее 40000
ООО «ГАСПРОМ занимается сдачей инвентаря в прокат. В учетной политике организации сказано, что основные средства стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете подлежат включению в состав МПЗ. В апреле организация приобрела 10 велосипедов общей стоимостью 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.). Стоимость одного велосипеда – 4720 руб. (в т. ч. НДС – 720 руб.). Поскольку эта сумма меньше 40 000 руб. велосипеды можно учесть в составе материально-производственных запасов и списать сразу в полной сумме.
В бухучете важнейшую роль играет отражение проводок приобретения ОС, а именно приобретения ОС стоимостью до 40000 рублей, ОС стоимостью свыше 40000 рублей, а также покупки здания. Данная статья подробно опишет алгоритм описания данных хозяйственных операций, в котором сможет разобраться пользователь с любым знанием бухгалтерского учета.
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей
В 2023 году действуют сразу два нормативно-правовых акта по учету основных средств:
- еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
- уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Оба документа предусматривают упрощенный учет малоценных основных средств. Но общий подход к упрощению учета за прошедшие годы серьезно изменился.
Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
А согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять указанный стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Первое, на что обращаем внимание, — разный порядок учета малоценных основных средств. Прежний стандарт (ПБУ 6/01) предлагает нам учитывать такие объекты в составе МПЗ (что плохо сочетается с новым стандартом по учету запасов ФСБУ 5/2019). Новый ФСБУ 6/2020 — сразу отражать в расходах.
Следующий важный момент — способ определения, какие основные средства достойны инвентарного номера, а какие — нет.
Применяя ПБУ 6/01, бухгалтер устанавливает границу стоимости ОС, и все, что оказывается меньше этой границы, считается МПЗ. В ПБУ 6/01 также определен максимальный размер этой границы — 40 тыс. руб. Получается, что, например, ноутбук за 39 тыс. руб. — это не основное средство, а почти точно такой же ноутбук за 41 тыс. руб. — уже основное средство.
В новом ФСБУ 6/2020 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.
Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:
- «Учетная политика организации должна обеспечивать… рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации» (п. 6 ПБУ 1/2008);
- «В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности, организация вправе выбирать способ бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности… Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно…» (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Получается, что с учетом понятия существенности и требования рациональности классификация материальных объектов в бухгалтерском учете может выглядеть следующим образом (п. 7.4 ПБУ 1/08, п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020):
- Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
- Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
- Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.
И тут настало время ввести понятие «Малоценное оборудование и запасы» — так мы будем называть объекты, признанные несущественными в бухгалтерском учете.
Что может попадать в эту категорию? Большинство из того, что ранее было спецодеждой и спецоснасткой, а также мебель, оргтехника, компьютеры, электроинструмент, огнетушители и пр.
Как правило, такие объекты требуют дополнительного контроля, то есть оперативного учета — кому, когда и сколько выдали (п. 8 ФСБУ 5/2019, п. 5 ПБУ 6/01, п. 5 ФСБУ 6/2020).
Списание Материалов Стоимостью Более 40000 В 2023 Году
Примечание. Письмо ФНС России от 01.11.2011 № ЕД-4-3/18192
ФНС дала разъяснения по порядку учета нематериальных активов стоимостью до 40 000 руб.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым признается имущество и иные объекты интеллектуальной собственности, являющиеся собственностью налогоплательщика, если они используются для извлечения дохода, срок их полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Следовательно, к амортизируемому имуществу относятся нематериальные активы со сроком! полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. используемые в деятельности для получения дохода.
Из изложенного ведомство сделало вывод, что затраты на нематериальные активы в размере менее 40 000 руб. относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Примечание. ФНС России придерживалась противоположной точки зрения. Так, в Письме от 25.02.2011 № КЕ-4-3/3006 ведомство указало, что сумма затрат на нематериальные активы учитывается через механизм амортизации вне зависимости от их стоимости. Однако Минфин России настаивал на том, что такие активы относятся к амортизируемому имуществу только в случае, если их стоимость превышает 40 000 руб. — Письмо от 09.09.2011 № 03-03-10/86
Как отражается в учете организации стоимость программного обеспечения операционной системы), приобретаемого организацией при покупке нового компьютера?
Организация имеет право установить в своей учетной политике лимит стоимости (но не более 40 000 руб.) имущества (удовлетворяющего критериям п.
4 ПБУ 6/01), учитываемого в составе материально- производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Первоначальной стоимостью основного средства (ОС), приобретаемого за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (за вычетом возмещаемого НДС).
(п. 1 ст. 257 НК РФ). Поскольку первоначальная стоимость компьютера (с учетом стоимости программного обеспечения) составляет 43 000 руб.
(44 840 руб. — 6840 руб. + 5900 руб. — 900 руб.) (т.е. превышает 40 000 руб.), компьютер признается ОС (амортизируемым имуществом) (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 256 НК РФ).
В данной схеме бухгалтерские записи приведены исходя из срока полезного использования компьютера, установленного равным 25 месяцам. Суммы НДС, предъявленные организации продавцом компьютера и программного обеспечения , организация имеет право принять к вычету после принятия компьютера на учет (пп.
Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки: Дебет 25 (26, 44.
) Кредит 10-9 – передан в эксплуатацию компьютер; Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – учтен компьютер на забалансовом счете. В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку: Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – списан компьютер с забалансового счета. п.)
Поэтому его нужно открыть самостоятельно.
В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку: Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – списан компьютер с забалансового счета.
Все операции должны быть документально подтверждены (ч.
1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить акт. Ситуация: можно ли в бухучете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т.
Если поступивший на предприятие объект предназначен для длительного использования, продавать мы его не собираемся и планируем с его помощью получить прибыль, то это ОС.
Теперь разберемся, что к ним относится. К основным средствам относятся: Основное средство принимается к учету только на основании соответствующих первичных документов: форма ОС-1 — для учета всех объектов основных средств, кроме зданий и сооружений, форма ОС-1а — учет зданий и сооружений, форма ОС-1б — для учета групп объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;
- акт о приеме оборудования форма ОС-14;
- акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.
Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ссылке):
- форма ОС-6 — для одного объекта основных средств,
- форма ОС-6а — для группы объектов основных средств,
- форма ОС-6б — инвентарная книга учета объектов основных средств.
Бухгалтерия и финансы
Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.
Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.
В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.
- Время использования свыше 12 месяцев.
- Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
- Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
- Его применение позволит организации получать доход.
Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.
При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.
Тмц до 40000 без ндс или с ндс
Если в течение месяца было отпущено 920 ед. материалов, то средняя себестоимость ед. материалов составит 141,75 руб. Восстанавливаем НДС при переходе на УСН. Всего по накладной — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 8, 9, 10, 12, 14 и 15. НДС с авансов выданных — проводки Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. Если по результатам инвентаризации была обнаружена недостача ТМЦ или порча, то списание с баланса этих ТМЦ совершается документом.
Могу я принять к вычету этот НДС (весь), при оказании каких то услуг или продажи товаров этому же ООО С НДС на такую же сумму, чтобы никому не платить этот налог. (без НДС). В строке 104 «В том числе НДС» указывается сумма НДС по ТМЦ в соответствии с данными, содержащимися в счетах-фактурах, выставленных поставщиком экспортеру (комиссионеру, поверенному, агенту). НДС в полном размере был принят к вычету. НДС, предъявленный организации при покупке ТМЦ, подлежит вычету, но только в случае их использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Организация (общий режим налогообложения) купила ноутбук, стоимость которого — 44 806,74 руб., в том числе НДС — 834,93 руб., то есть его стоимость без НДС меньше 40000 руб. Такие суммы могут относиться только к операциям реализации, осуществленным до 01.01.2022, при условии, что налоговая база по НДС до 01.01.2022 определялась по оплате. Мой Заказчик, Челябинский государственный драматический молодежный театр, требует счет и с/ф без НДС, т.к. он входит в список культурного наследия, согласно указу президента РФ № 176 от 20.02.1995г. Под звонкой аббревиатурой скрываются товарно-материальные ценности, без которых не может нормально работать ни одно предприятие.
Вопрос: Можно ли в налоговом учете единовременно списать расходы на спецодежду, стоимость которой более 10 000 руб? ( — Российский налоговый курьер, 2007, n 22)
Ответ: Затраты на приобретение специальной одежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты относятся к материальным расходам. Об этом говорится в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Но речь идет только о тех предметах спецодежды, которые не признаются амортизируемым имуществом. В п. 1 ст. 256 Налогового кодекса перечислены признаки амортизируемого имущества. Это имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. (с 1 января 2008 г. — более 20 000 руб.).
Значит, в налоговом учете затраты на спецодежду со сроком носки менее одного года и (или) стоимостью 10 000 руб. и меньше можно единовременно включать в состав материальных затрат в момент выдачи работникам. Спецодежда амортизируется в налоговом учете, только если она относится к амортизируемому имуществу.
До какой суммы можно списывать материалы сразу
Для списания можно использовать эти утвержденные нормы, но в НК РФ не говорится, что эти нормативы обязательны к использованию. Организации могут самостоятельно рассчитать и утвердить для себя нормы расхода топлива, исходя из особенностей своей деятельности.
В первом случае берется техническая документация к используемому транспорту, в которой приведены стандартный расход горюче-смазочных материалов для данного транспортного средства. На основании этих данных установить нормы для различных погодных условий, времени года, учесть загруженность дорог в вашем городе, загруженность транспорта и прочие факторы.
Воспользуйтесь этими документами по учету основных средств. Наши справочники спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Также ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС.
Малоценка с предполагаемым сроком использования свыше 12 месяцев пусть учитывается на соответствующем субсчете счета 01. А малоценка с предполагаемым сроком использования менее 12 месяцев – на счете 10.9 и 10.10, в зависимости от того, к какой категории согласно действующему Плану счетов эти ресурсы относятся.
Учет малоценных ОС зависит от их соответствия бухгалтерскому лимиту. Если в бухучете они по стоимости превышают лимит, то с точки зрения бухгалтерии объект относится к ОС, а с точки зрения налога на прибыль – нет. Если же ОС стоит меньше бухгалтерского лимита, то объект учитывается как МПЗ и в бухучете, и при налогообложении.
Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.
ВАЖНО! Временных налоговых разниц можно избежать. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщику разрешено самостоятельно выбрать способ списания стоимости имущества, не относящегося к ОС, с учетом срока его полезного использования либо других экономических показателей. Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.
Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?
Многие компании пока еще действуют по старинке и пользуются ранее установленными в бухгалтерском и налоговом законодательстве лимитами. Но это не всегда оправдано.
Итак, как рассчитать этот самый лимит?
Во-первых, важно оценить состав и назначение основных средств. Если без каких-либо объектов деятельность компании в принципе невозможна, не слишком логично устанавливать лимит выше их стоимости. Ситуация, при которой, например, у транспортной организации в составе малоценки числятся автомобили, формирующие ее автопарк, выглядит абсурдной.
Нередко уровень существенности определяется как процент от общей стоимости основных средств компании. На практике этот показатель часто равен 5%. Например, существенными считаются доходы, которые составляют 5% и более от общей величины доходов за определенный период (п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Так же можно поступить и в случае с основными фондами. Если процент стоимости имущества от строки «Основные средства» меньше определённой величины, значит, этот объект относится к малоценке.
Главное правило: в случае сомнений выбор стоит делать в сторону меньшего уровня существенности, чем установить больший лимит.
Как происходит списание материалов в бухгалтерии, составление приказа и образец
Первый этап процедуры – это распоряжение. Его уполномочен выдавать директор, руководитель, либо лицо, замещающее его и исполняющее обязанности. Первый пункт распоряжения – это создание комиссии. В принципе, мы понимаем, что основной задаче будет выявление недостатков. А это значит, что понадобится инвентаризация. Ясно, что даже для обычной проверки необходимо всегда назначать комиссию в полном составе. Где будут как представители бухгалтерии, так и ответственные лица, например, кладовщик или тот, кто осуществляет оприходование продукции и является лично ответственным за ее сохранность.
Часто возникает вопрос, как списать расходные материалы в производстве, которых нет, можно ли сразу перейти к обработке документов. Вот и просто ответ, фактически этой процедуре всегда должна предшествовать инвентаризация. А инициатива, которая появляется в форме приказа, имеет типовую или нетиповой вариант. Первый вариант – это когда регламент работ уже заранее приписан в виде отдельного документа. А второй – в случаях, когда сам приказ содержит в себе весь регламент. Это неудобная форма, поэтому зачастую все используют первую.
Активы, одновременно удовлетворяющие критериям, указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учета имущества, стоимость которого не превышает 40 000 руб. и отвечает всем признакам объекта основных средств, как в составе основных средств, так и в составе МПЗ (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Таким образом, компьютеры и ноутбуки стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). Имущество, стоимость которого превышает 40 000 руб., при соблюдении критериев, установленных в пунктах 4-5 ПБУ 6/01 (срок использования превышает 12 месяцев, имущество предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации; не предназначено для перепродажи) должно учитываться в составе основных средств.
Налог на прибыль: можно ли списывать малоценные ОС постепенно?
Как вы помните, амортизируемым считается имущество, которое:
-
находятся у организации на праве собственности,
-
используются ею для извлечения дохода,
-
со сроком полезного использования более 12 месяцев,
-
стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
С 01.01.2016 года лимит стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете повышен с 40 000 рублей до 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Теперь стоимость объектов, которые дороже 100 000 рублей, в том числе основных средств, нельзя учесть в расходах единовременно, а следует относить на расходы путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. п. 1, 2 ст. 259, п. 5 ст. 270 НК РФ). Кроме того, по таким основным средствам можно применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Если же имущество со сроком полезного использования стоит не более 100 000 рублей, то оно не является амортизируемым. Его стоимость можно включать в состав расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ):
-
или в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
-
или частями — в течение нескольких отчетных периодов.
Организация должна самостоятельно выбрать один из вариантов с учетом срока использования имущества или иных экономически обоснованных показателей. Свой выбор ей необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01), в бухгалтерском учете к основным средствам относятся активы:
-
предназначенные для использования в деятельности, приносящей доход;
-
имеющие срок полезного использования свыше 12 месяцев;
-
не предназначенные для перепродажи;
-
способные приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Однако в текущем году лимит стоимости активов для отнесения к основным средствам в бухгалтерском учете остался прежним – 40 000 рублей. Поэтому активы, которые дороже данного лимита – это амортизируемые основные средства, даже если их стоимость не превышает 100 000 рублей (п. 17 ПБУ 6/01).
В итоге получается, что объект стоимостью более 40 000 рублей, но не дороже 100 000 рублей, можно по-разному списывать на расходы в бухгалтерском и в налоговом учете. То есть могут появиться разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденному приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02).
Если в налоговом учете стоимость объекта списывается единовременно, то в периоде признания расходов для целей налогообложения возникнет налогооблагаемая временная разница в размере первоначальной стоимости объекта. Этой разнице соответствует отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство будут уменьшаться и в итоге погасятся (п. 18 ПБУ 18/02).
Топ пять вопросов, которые задаются наиболее часто
Вопрос №1. ИП занимается сдачей в аренду площадей в административном корпусе. Они обставлены мебелью, купленной за счет ИП. Можно ли записать их в расходы и отразить в учете?
Подобные затраты можно включить в расходы. Они полностью экономически обоснованы, поскольку сдача в аренду площадей вместе с установленной на них мебелью, является источником дохода данного ИП.
Вопрос №2. Предприятие (ОСНО) ежеквартально приобретает около сотни наименований канцелярских товаров. Они сразу же раздаются сотрудникам для обеспечения их работы. Нужно ли отражать стоимость канцтоваров, в каких первичных документах?
Чтобы не было претензий от ревизоров и налоговиков следует поступить таким образом.
- Товары приходуются на сч. 10 такой записью: Дт 10 → Кт 71
- Заполняется приходный ордер.
- При раздаче канцтоваров сотрудникам оформляется требование-накладная. На ее основании стоимость малоценки списывается: Дт 26 → Кт 10
Вопрос №3. Как определиться с суммой малоценного имущества?
Сумма зависит от особенностей предприятия. К МБП не относятся ОС, чья стоимостью больше за 40 тыс. руб. Вот эти два фактора следует учесть и закрепить для целей бухучета (обязательно) в приказе об учетной политике.
Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете?
Критерии ОС (40000 или 100000) или МБП
Эта ситуация вполне соответствует положению п. 2 ст. 257 НК РФ о техническом перевооружении. Ведь к нему, в частности, относится «комплекс мероприятий по повышению технико- экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе. замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым.
- Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2022, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 № 279;
- Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 № 312;
- письмом Минфина СССР от 29 мая 1984 № 80.