Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНП в 2023 году: о чем рассказывает ФНС на встречах с налогоплательщиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В данном же споре инспекция не смогла доказать, что агент перечислял налог за счет собственных средств. Перечисляя НДФЛ заблаговременно, ИП всегда удерживал исчисленный налог из доходов работников. То есть, фактически расходы на уплату НДФЛ всегда несли, как и подобает, налогоплательщики.
Последняя инстанция – Конституционный суд.
Сложившаяся ситуация не могла устроить налоговых агентов, и они обращались в суд. Но суды принимали сторону налоговиков, указывая, например, что обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом не приведено и судами не установлено, в связи с чем штраф за несвоевременный НДФЛ по ст. 123 НК РФ начислен правомерно (Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 по делу № А40-189421/2015). И это несмотря на то, что налоговый агент в данном случае при отсутствии ошибок в представленных расчетах по НДФЛ самостоятельно погасил задолженность в бюджет по НДФЛ и уплатил пени.
Последней инстанцией в данном споре оставался Конституционный суд, в который и обратился налоговый агент (Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П). Он оспорил конституционность п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.
За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.
Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.
За период с 01 по 22 января — 28 января.
Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.
Изменения в уплате налогов и взносов в 2022 году: обзор
Т.е. суммы земельного налога и налога на имущество в 2023 году не вырастут по сравнению с 2022 годом.
Важно не только наличие официального дохода, но также и гражданство РФ и постоянное проживание в России не менее 183 дней в году, т.е. нужно быть резидентом РФ. Вычет можно воспользоваться в течение трех лет с того года, как вы оплатили расходы.
Кадастровая стоимость недвижимости, в т.ч. земельных участков для целей налогообложения налогами на имущество физлиц и организаций и земельным налогом в 2023 году не может быть больше кадастровой стоимости на 1 января 2022 года (п.2 ст.375, п. 1 ст. 391 НК РФ с 01.01.2023 в ред.
Практически все россияне платят НДФЛ – это налог с зарплаты и других видов дохода. Если гражданин потратил крупную сумму денег, то часть потраченных средств можно вернуть за счет уплаченных ранее налогов, либо снизить эту сумму за счет налоговых начислений.
Неуплата НДФЛ — ответственность за это нарушение несут как выгодоприобретатели, так и лица, от которых физические лица получают доходы.
Но вот какова на самом деле ситуация с отчетами банков перед ЦБ. Это разбор с комментариями главных действующих лиц и опорой на действующие документы.
Таблица: сроки уплаты ЕНП-2023 (общий принцип)
| Налог | Срок уплаты ЕНП 2023 |
| НДФЛ |
|
| Страховые взносы в ИФНС | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем |
| Взносы на травматизм в СФР | Не позднее 15-го числа следующего месяца |
| Налог на прибыль у налогоплательщика |
|
| Налог на прибыль у налогового агента | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
| НДС у налогоплательщика | Не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом |
| НДС у налогового агента | |
| Налог при УСН | Налог по итогам года: – не позднее 28 марта следующего года – организации; – не позднее 28 апреля следующего года – ИП.Авансовые платежи у организаций и ИП – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
| Налог при АУСН | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом |
| ЕСХН |
|
| Торговый сбор | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Налог на имущество организаций |
|
| Транспортный налог |
|
| Земельный налог |
|
| Налог на профессиональный доход | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем |
| НДПИ | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем |
| Водный налог | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
| Акцизы на табак, табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем |
| Акцизы на алкоголь, спиртосодержащую продукцию, виноград | Общий срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Специальные сроки уплаты — не позднее 28-го числа третьего или шестого месяца, следующего за истекшим месяцем |
| Акцизы на автомобили, СУГ, сталь жидкую, нефтепродукты | |
| Акцизы на нефтяное сырье | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем |
Новая форма оплаты налогов касается не только бизнеса, но и всех государственных и муниципальных учреждений, то есть всех юрлиц без исключения. О важности темы местных депутатов предупреждал в конце 2022 года министр финансов края Данил Ситников на совещании в краевом парламенте.
«С учетом прохождения платежей, того, что механизм новый и на нем начнет работать вся страна, убедительная просьба вместе с администрациями, главами подумать о необходимой подушке безопасности, которая позволит перечислить хотя бы зарплату. Конечно, все это будет под нашим контролем. Но просьба максимально подготовиться», – настоятельно обратился он к коллегам, подчеркнув, что пройдет еще немало совещаний по этому вопросу.
Ответственность работодателя
Таким образом, индексация зарплат должна быть обязательной для всех и уже с 1 февраля 2023 года каждый гражданин России (бюджетник, военнослужащий, учитель, чиновник и др.) должен получить сумму с учетом перерасчета.
Если же сотрудник не получит гарантированного государством повышения, на работодателя будут наложены штрафные санкции. Штраф будет наложен в размере 1 000 – 5 000 руб. на руководителя и 30 000 – 50 000 руб. на организацию, если инспекторами будут выявлены следующие нарушения:
- отсутствие в локальных документах компании положений про индексацию ЗП;
- нарушение сроков проведения (или умышленное не проведение) индексации;
- вся документация в порядке и в наличии, но работники не получили выплаты в надлежащем объеме;
- недостаточный коэффициент индексации (ниже уровня инфляции).
По решению суда в таких случаях заработная плата сотрудников предприятия повышается «задним числом», а также каждому работнику полагается компенсация за несвоевременную выплату.
Какие доходы и расходы заложили в бюджет на 2021 год?
Неуплата НДФЛ – причина, которая обязывает налоговые органы привлечь к ответственности налогоплательщика, однако на практике существуют такие ситуации, которые позволяют снизить наказание.
Это значит, что с начала следующего года при заполнении платежек по налогам плательщикам необходимо будет указывать другие банковские счета Федерального казначейства. Таким образом в платежке вместо одного счета в поле 17 придется указывать два счета в полях 15 и 17, а также новый БИК в поле 14.
С 2014 года работал фотокорреспондентом и бильд-редактором, снимал для региональных и федеральных изданий, побеждал в фотоконкурсах. В 2018 году работал на Чемпионате мира в России по футболу.
С одной стороны, бюджет отвечает, сколько денег пойдет, например, на здравоохранение, а сколько — на оборону. С другой стороны, это еще и прогноз — какой будет инфляция, сколько страна заработает на экспорте нефти, а сколько получит налогов.
Все указанные НПА, а также те, которые их дополняют, так или иначе издаются с целью реализации положений Бюджетного кодекса РФ.
Привет Северному потоку — 2 и прочему. Отдельно стоит упомянуть Белоруссию, торговый оборот с которой составил за первые полгода 2021 г. 13,4 млрд долларов США, и Казахстан — 8,6 млрд. Что происходит в Минске — общеизвестно. Ситуацию в Казахстане помогает удерживать в спокойствии Китай. Что нам отчасти на руку.
Снижение доходов федерального бюджета относительно трехлетнего плана составит в 2021 году более трех триллионов рублей.
Впрочем, россиянам в повседневной жизни сложно заметить разницу, сбалансированный, дефицитный или профицитный бюджет сверстало правительство. Ведь дефицит не означает мгновенный экономический крах — это явление вообще достаточно частое. Например, с 2011 по 2019 год все бюджеты были дефицитными.
Дефицит бюджета РФ в 2022 году может составить как минимум 1,6 трлн руб.
На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков.
Особый порядок закрытия финансового года установлен для тех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые получают субсидии от государства. В их обязанность входит заключить соглашения о субсидировании до 1 июля.
В нем указано, что под действие указа подпадают «лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой», но эта категория не имеет однозначного определения в российском законодательстве, отмечают юристы.
В особых случаях по запросу банка к ЦБ эта сумма может быть увеличена. Для этого юрлицо и ИП должны обосновать необходимость превысить лимит.
Обычно этот контроль проходит незаметно для клиентов — автоматически или вручную. Он был и три года назад, и год назад. Меняются только правила и инструкции.
Ответственность за невыдачу справки
Работодатель обязан выдать справку сотруднику на руки в день его увольнения с работы. Но если работник продолжает работать, то в этом случае налоговым кодексом не предусмотрены сроки выдачи данной справки. Но трудовой кодекс все-таки оговаривает сроки выдачи документа работнику, если от него поступило заявление. Это должно занимать не более 3-х дней со дня приема заявления.
Налоговая не вправе наказывать работодателя за несвоевременно выданную справку. А вот трудовая инспекция как раз имеет полномочия привлечь к административной ответственности работодателя. Для этого работнику необходимо обратиться с заявлением в трудовую инспекцию за защитой своих прав.
В некоторых организациях бухгалтерия практически сразу после отчетного периода самостоятельно выдает своим сотрудникам данные документы. Работник вправе сам далее распоряжаться ею по своему усмотрению. А другие практикуют хранение данных документов в архиве предприятия и выдают работникам на руки их только после обращения работника с заявлением о выдаче справки 2-НДФЛ.
Срок давности взыскания штрафа, недоимки, пени
Предъявление налоговым органом штрафа по ст. 122 НК РФ ограничено 3 годами (ст. 113 НК РФ). Рассчитывать максимальный период получения штрафа следует согласно п. 4 ст. 109, ст. 6.1 НК РФ применительно к конкретным обстоятельствам.
А вот на налог и пени срок давности по ст. 113 не распространяется. Это объясняется тем, что пресекательный срок действителен исключительно для санкций, являющихся мерой ответственности за правонарушение. В силу этого момент возникновения обязанности по уплате НДФЛ не имеет значения для установления факта пропуска налоговым органом срока предъявления требования по уплате НДФЛ налогоплательщику в соответствии с абз. 3 ст. 45 НК РФ.
Неуплаченная своевременно сумма налога обнаруживается налоговым органом посредством проверки (камеральной или выездной) и иных контрольных процедур. В итоге составляется внутренний акт о наличии у физического лица просроченной задолженности. Извещать об этом плательщика налоговый орган не обязан. Факт выявления недоимки доводится до налогоплательщика, только если он удостоверен актом проверки.
Требование об уплате налога и пени выставляется налоговым органом при наличии недоимки в течение 3 месяцев после обнаружения факта неуплаты налога в установленный срок (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В дальнейшем согласно ст. 45, п. 3 ст. 46, ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган обязан предпринять действия по взысканию налога путем обращения взыскания по банковским счетам, за счет иного имущества, в том числе посредством судебных процедур.
Неуплата НДФЛ в 2020-2021 годах и ее последствия
Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф. Судебный штраф — это разновидность денежного взыскания, которое может быть наложено судом на участников суда, …
Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).
Уведомление об оплате образовавшегося долга высылается на адрес должника. Отправкой таких писем «счастья» занимается Налоговая Служба. В нём отражена общая сумма задолженности пени за каждый день просрочки. А также период, в который необходимо внести денежные средства. Помимо этого, в требовании указаны и другие способы по взысканию долга, если должник отказывается от обязательного взноса.
Пеня не начисляется, когда налогоплательщик вовремя и в полном объеме выполнил свои обязательства перед бюджетом. Иногда даже в случае, если есть недоимка, законодательством разрешается не начислять и не платить пеню:
- по решению ИФНС или суда заблокировали счет или арестовали имущество;
- у компании или ИП имеется переплата по налогам или взносам, и ее величина не меньше просроченного платежа — ИФНС сама зачтет переплату в счет недоимки;
- недоимка образовалась из-за того, что в расчетах налогоплательщик следовал письменным разъяснениям госорганов;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 6 ст. 105.3 НК самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков) — не начисляется со дня, когда возникла недоимка, до регламентированного срока уплаты налога на прибыль компании за соответствующий налоговый период;
- недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 12 ст. 105.18 НК обратной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков).
Влияние дефицита бюджета на экономику страны
Наличие бюджетного дефицита не всегда является показателем плохой экономической ситуации в стране, однако очень важно, чтобы этот процесс был управляемым.
Во многих странах бюджеты с дефицитом являются нормой. Правительство увеличивает свои расходы, вливая дополнительные деньги в экономику за счет кредитов и, если эти деньги используются эффективно, то в будущем это приводит к росту доходной части бюджета.
Для РФ Бюджет на 2023-2025 гг стал самым сложными. Все текущие проблемы являются следствием старых проблем в экономике и точечных санкционных ударов.
В бюджете уже изначально закладывался дефицит (так называемый плановый), его доля составляет 2% ВВП. Даже при условии, что дефицит вырастит в 2 раза, до 4% от ВВП, он не будет критичным, по сравнению с мировым опытом. К примеру, в Индии дефицит бюджета составляет 6,9%, дефицит бюджета Китая 3%.
В глобальном понимании, не так важен размер дефицита, как его управляемость и возможность финансирования. Выход дефицита из-под контроля приведет к наращиванию денежной массы, девальвации, разгону инфляции и, как итог, росту ставок по кредитам и ставкам на долговом рынке.
В свою очередь, рост ставки приведет к снижению налоговых поступлений от бизнеса, а рост доходности на долговом рынке усложнит займ для Минфина на внутреннем рынке. Все это приведет к закручивающейся спирали ухудшения экономике, росту налогов, обеднению населения.
В 2022 году произошли некоторые изменения по страховым взносам
В них указывается информация о платеже.
Поле 18 «Вид. оп»
Для платежного поручения указывается шифр 01.
Поле 19 «Срок плат.»
По умолчанию в поле не ставится никакой отметки.
Поле 20 «Наз. пл.»
Согласно Положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П это поле заполняется для выплат зарплаты и иных доходов физлицам, для бюджетных платежей код не указывается.
Поле 21 «Очер. плат.»
Очередность платежа проставляется согласно статье 855 ГК. Если вы направили в банк несколько платежных поручений, например, на налоги, перечисление оплаты за товар поставщику, выплату зарплаты и на счете хватает средств, чтобы оплатить их все, то банк будет исполнять платежки по очереди. Сначала первую поступившую, потом вторую и т. д.
Если же окажется, что денег на счете не хватает, чтобы перевести сразу все платежи, то банк будет ориентироваться на очередность платежа:
- 1 очередь — алименты и исполнительные документы по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью;
- 2 очередь — исполнительные документы по выплате выходных пособий и зарплате;
- 3 очередь — текущая зарплата и перечисление налогов, взносов на основе требований органов контроля (ПФР, ФНС, ФСС);
- 4 очередь — прочие исполнительные документы;
- 5 очередь — остальные платежи.
Как видите, если вы уплачиваете налоги или взносы сами, то они попадают в 5-ю очередь.