Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН «доходы минус расходы» — как правильно вести учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Пошагово, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в 2022 году
Ведение бухучета своими силами достаточно простая работа, если следовать определенному порядку. Если операции раньше фиксировались только для налоговых расчетов, а потом решили создать полноценный учет, то сначала надо провести инвентаризацию имущества и обязательств. То есть проверить складские запасы, оценить производственные объекты – автомобили, станки, склады, цеха, здания. Плюс составить список должников и кредиторов, задолженности по налогам и взносам. Затем внести информацию в программу, чтобы видеть реальное положение дел на начальном этапе.
Затем строится бухгалтерия ИП с нуля:
- Посмотрите Налоговый кодекс. Составьте таблицу сроков отчетности и уплаты налогов по каждой системе налогообложения. Сравните их по количеству отчетов, графику платежей. Если бизнес уже работает, то посмотрите на текущие или запланированные финансовые потоки с точки зрения удобства и возможностей своевременной оплаты налогов.
- Выберите режим налогообложения. Если планируете работать с крупными компаниями, то выбирайте ОСНО. Потеряете на НДС, но выиграете на обороте. Для среднего и мелкого бизнеса, где налог на добавленную стоимость партнерам не важен, выгодней УСН.
- Запланируйте появление сотрудников, даже если пока их нет. Изучите, как правильно вести бухгалтерский учет заработной платы и страховых взносов.
- Подумайте, как будете получать и выдавать документы. А также способ их хранения.
- На основании предыдущих 4 пунктов выберите метод учета операций – бумажный, MS Office, сервисы-онлайн, стационарные программы для ведения бухгалтерии ИП.
- Исходя из вида деятельности, составьте план счетов.
Порядок признания расходов на УСН
Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.
Расходы, принимаемые к учету, должны быть:
- поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
- экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится. - документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.
Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:
- вы перевели деньги за товары или услуги;
- товары вам отгрузили, а услуги оказали.
Бухгалтерский учет для УСН Доходы — Расходы
Комплексный бухгалтерский учет для УСН Доходы минус расходы под ключ для малого и среднего бизнеса по цене от 7 000 ₽.
Узнать подробности
Все расходы ИП на УСН можно посмотреть в статье 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. Однако недостаточно быть осведомленным об этих расходах, необходимо также принимать во внимание некоторые сложности при ведении учета затрат. Нередко случаются ситуации, когда бизнесменам приходится платить штрафы, увеличенные налоги, проценты по пеням из-за ошибок при расчете затрат, допущенных по причине некорректных и неясных формулировок, изложенных в статьях кодекса. В данной статье мы поможем вам понять, какие бывают затраты при УСН и как правильно учесть все издержки и не допустить распространенных ошибок.
Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме
Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.
Доходы
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:
- от продажи собственной продукции,работ или услуг;
- от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
- от реализации имущественных прав;
- полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
- в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
- от долевого участия в других организациях;
- от аренды или субаренды имущества;
- от участия в простом товариществе;
- поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
- доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.
Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности
За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета. Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.
Кроме начисления штрафа, ФНС может заблокировать расчетный счет предпринимателя или компании. К этой мере прибегают, если декларация не была сдана в течение 10 дней после установленного срока.
Также предприниматель или организация могут быть оштрафованы за просрочку уплаты налога (за опоздание с перечислением авансовых платежей штраф не накладывается). Размер штрафа составляет 20% от неперечисленной в бюджет суммы. Но такая мера допустима только в том случае, если налоговики докажут, что неуплата была допущена умышленно. Если налоговая декларация была подана верно и в срок, но платеж не был перечислен, то ФНС может начислить только пени: за первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня — 1/150.
Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)
- Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
- Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
- Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
- Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
- Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
- Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
- Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
- Расходы по добровольному страхованию.
- Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
- Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
- Расходы на оплату обучения детей сотрудников.
- Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
- Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
- Затраты на приобретение земельного участка.
- Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями.
- Расходы на проведение специальной оценки условий труда.
- Списанные безнадежные долги.
- Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
- Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
- Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
- Расходы, связанные с реализацией основного средства.
- Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
- Расходы на погашение займа.
- Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
- Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
- Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации.
- Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.
Что такое бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет представляет собой систему всестороннего сбора и обобщения информации, а также тщательной регистрации фактов о хозяйственной деятельности экономического субъекта. Проще говоря, это запись каждой совершенной операции.
Например, предприниматель сделал отгрузку товаров — оформил товарную накладную и счет-фактуру (если работает с НДС), получил за них деньги по безналу — зафиксировал поступление средств на расчетный счет.
Бухучет необходим, чтобы точно знать, как обстоят дела у бизнесмена: с помощью баланса можно увидеть наличие недвижимости и оборудования в собственности, какова сумма кредитных обязательств, есть ли дебиторская задолженность. Бухгалтерская отчетность в целом позволяет трезво оценить финансовое положение ИП на определенную дату.
Налоговая ставка по УСН
Для расчета налога предусмотрена налоговая ставка в размере 15 %. Но этот показатель может быть дифференцирован региональными властями и принимать значения от 5 %. А с 2017 по 2023 годы власти на местах смогут снизить ставку до 3%.
Кроме того, для вновь зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в социальной, научной или производственной сферах региональные власти могут установить ставку в размере 0% сроком на 2 года. При этом минимальный налог также уплачивать не нужно.
Регионам позволено снижать ставку с целью привлечения инвестиций на территорию субъекта и ежегодно ее пересматривать.
Узнать эффективную ставку, действующую в интересующем регионе, можно в органах ФНС.
Важно! Дифференцированную ставку налога не нужно подтверждать какими-либо документами , так как это не льгота (письмо Минфина от 21.10. 2013 N 03-11-11/43791).
Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере
Расчет налога необходимо производить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо предоставить в органы ФНС декларацию с приложением книги учета доходов и расходов.
Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.
В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденныхе расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
| Дата | Сумма за проданные товары | Сумма подтвержденных расходов |
| 1 кв. 2015г. | 475 870 руб. | 453 331 руб. |
| 2 кв. 2015г. | 553 467 руб. | 534 631 руб. |
| 3 кв. 2015г. | 637 570 руб. | 589 335 руб. |
| 4 кв. 2015г. | 533 654 руб. | 438 733 руб. |
| Итого: | 2 200 561 руб. | 2 016 030 руб. |
Виды объектов при УСН
Бухгалтерский учет у ИП на УСН в 2023 году направлен на составление отчетности по двум видам объектов: доходы и доходы минус расходы.
| Сравнительные характеристики | Доходы | Доходы минус расходы |
|---|---|---|
| Налоговый процент | 6% | 15 % |
| Право на вычитание из налога взносов, внесённых в ПФР и ФСС |
Имеется. Если ИП:
|
Не имеется. |
| Право на уменьшение налоговой ставки региональными нормативными актами | Может уменьшаться до 1% | Сокращается до 5% |
| Расчет суммы налоговых взносов и их оплата | Расчёт происходит нарастающим итогом поквартально. Итог выводится, исходя из полученных доходов, а уплаченные авансовые налоговые взносы суммируются. В случае переплаты, она переходит на последующий период отчётности. Доплата за нужный период производится до 30 апреля. | При вычислении берётся сумма дохода и из неё отнимается сумма расхода. Расчёт происходит авансовым методом, поквартально. Налоговая декларацию ИП должен предоставить в срок до 30 апреля. |
Простая форма учета (без регистров бухучета)
Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.
В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).
Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).
Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.
При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.
Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.
По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.
Как упростить учет у «упрощенцев»?
Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).
Однако ситуация меняется, если «малыши» подлежат обязательному аудиту. В этом случае компании сталкиваются с необходимостью обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме.
Упрощенный способ могут также применять , получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).
Если «упрощенец» является «малышом» либо НКО или участником «Сколково» и не подлежит обязательному аудиту, то можно применять упрощенные способы учета и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным (сокращенным) формам.
В чем заключается суть ведения упрощенного бухучета?
Важно! Упрощенный бухучет может вестись:
?по простой форме бухгалтерского учета (то есть без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия);?по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия (п.21 приказа Минфина РФ от 21.12.1998 г. №64н).
Вкратце рассмотрим суть двух упрощенных способов ведения учета.
Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать
Помимо единого налога, работа по упрощенному режиму предусматривает еще один вид платежей. Минимальный налог при УСН платится, если размер отчислений с учетом авансовых платежей составил менее одного процента от доходов. В таком случае расчет производится по формуле: доходы за год * 1%.
Например, на конец года доходы предприятия составили один миллион рублей, а расходы – 950 тысяч. В такой ситуации размер общего налога составит 7 500 рублей: (1 000 000 – 950 000) * 15%. Но при применении УСН размер минимального налога составляет уже 10 000 рублей (1 000 000 * 1%).
Сопоставив эти два показателя, можем сделать вывод: если по итогам года получился минимальный налог, который превышает единый, соответственно, выплатить необходимо именно его.
Преимущества перехода на УСН
Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в последние годы стали более активно использовать упрощенный налоговый режим, так как на практике смогли оценить его преимущества. К достоинствам УСН можно причислить следующие:
- Упрощенная система налогообложения является законным инструментом для оптимизации налогов, сборов и обязательных платежей.
- При исчислении базы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности имеют возможность вычитать из начисленного налога суммы страховых взносов (при ставке 6% с объектом «Доход»).
- Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в течение года должны перечислять в бюджет только авансовые платежи.
- Отчетным периодом для составления отчетности является год, благодаря чему субъекты предпринимательской деятельности получили возможность отказаться от большого количества сложных деклараций.
- Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, а Общества с Ограниченной Ответственностью от НДС (в эту категорию не входят компании, осуществляющие импортные операции).
Совет: в 2016 году субъекты предпринимательской деятельности, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право из начисленного налога вычислять как страховые взносы, так и торговый сбор (который перечислен в бюджет).
Планируя оптимизировать налоги путем перехода на упрощенный налоговый режим, субъекты предпринимательской деятельности должны помнить, что они не будут освобождаться от обязанности уплачивать налог на имущество. Это изменение вступило в силу еще в 2015 году. Теперь все коммерческие организации и ИП должны исчислять налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, числящихся на балансе (используемых в хозяйственной деятельности).
С 2015 года было принято множество региональных законов, которые позволяют субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно выбирать базу для налогообложения либо задействовать льготные ставки. Благодаря таким инновациям в 2016 году бюджет государства пополнится за счет увеличенного количества налогоплательщиков.
Совет: если еще несколько лет назад льготная ставка на региональном уровне устанавливалась только для тех субъектов предпринимательской деятельности, которые работали на УСН с объектом «Доходы — расходы» (от 5 до 15%), то начиная с 2016 года, она может применяться и теми фирмами, которые платят налог по ставке 6% с объектом «Доходы». Региональные власти теперь наделены большими полномочиями и могут на свое усмотрение снижать ставку с 6% до 1% (в обязательном порядке учитывается категория налогоплательщиков).
В Севастополе и в Республике Крым в 2016 году субъектами предпринимательской деятельности, исчисляющими налог с объекта «Доходы — расходы», может применяться нулевая ставка, которая в период с 2017 по 2021 года автоматически увеличится до 3%. Нулевую ставку могут применять и те индивидуальные предприниматели, которые только что прошли государственную регистрацию и планируют работать в следующих отраслях народного хозяйства:
- в научной;
- в производственной;
- в социальной;
- в сфере бытовых услуг.
Для такой категории ИП Правительством Российской Федерации предусматриваются налоговые каникулы.
Какие недостатки есть у упрощенного налогового режима?
Несмотря на большое количество преимуществ, из-за которых субъекты предпринимательской деятельности стали массово переходить на УСН, у этой системы налогообложения есть и ряд недостатков. В данном случае речь идет об отсутствии возможности работать с налогом на добавочную стоимость. Именно этот фактор и вынуждает многих индивидуальных предпринимателей и Общества с Ограниченной Ответственностью отказываться от упрощенного налогового режима, благодаря чему им удается сохранить деловые отношения со своими крупными деловыми партнерами.
Но и здесь Правительство РФ пошло на уступки субъектам предпринимательской деятельности, работающим на УСН, и позволило при необходимости выделять в счетах-фактурах налог на добавочную стоимость. Таким образом, их контрагенты получают законное право применять вычеты по НДС, которые снижают их налоговые обязательства перед бюджетом. ИП и ООО после выделения в счетах-фактурах будут вынуждены уплатить эти суммы налога, но в то же время они не имеют права учитывать его ни в расходах, ни в доходах (это новшество вступило в силу в 2016 году).
Нулевая налоговая декларация УСН «доход – расход»
Если в течение 2022 года налогоплательщик, применяющий УСН, не совершал хозопераций, ему все равно необходимо отчитаться перед налоговой службой. В этом случае владелец бизнеса должен составить и сдать нулевую декларацию УСН-2022.
При каких условиях отчётность будет называться нулевой:
- нет деятельности за прошедший год (например, компания зарегистрирована в конце года);
- нулевые доходы/расходы;
- ведение деятельности на патентных основаниях и использование УСН в качестве подстраховки.
Декларацию заполняйте следующим образом:
- титул в обычном порядке;
- разд. 1.2 укажите ОКТМО по стр.010, в остальных строках поставьте прочерк;
- разд. 2.2 отразите только применяемую ставку.