Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат денежных средств с НДС от поставщика покупателю на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.
Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН
Этот документ необходим, чтобы скорректировать обязательства по НДС. Его дата должна соответствовать фактической передаче возвращаемых товаров.
Правильно оформленный возврат от покупателя на УСН продавцу на ОСНО, независимо от причины, дает последнему право на вычет НДС. С 2019 года продавец для этого должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.
Для обоснования возврата у продавца на руках должен быть полный комплект сопроводительных документов (накладная, акты и пр.), выписанных покупателем.
Анастасия Сич
Покупатели возвращают товар по разным причинам. Это может быть производственный брак или просто неподходящий размер. В каждом случае есть нюансы оформления и поводы для отказа.
Если покупатель обнаружил в товаре брак, он может попросить:
- Заменить его на товар этой же или другой марки. Если цена товаров разная, то он доплачивает или вы возвращаете ему разницу.
- Уменьшить цену, за которую он купил товар.
- Бесплатно устранить недостатки товара или возместить расходы на их исправление покупателем.
- Вернуть деньги за товар — встречается чаще всего.
Если при покупке клиент знал о браке, вы не обязаны принимать товар и возвращать деньги. Например, в некоторых магазинах продают уценённый товар и сразу говорят о его недостатках. Тогда они не могут быть поводом для возврата.
Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.
Попросите у покупателя заявление и кассовый чек.
НДС в 2021 году при возврате товара поставщику
Покупатель отражает реализацию товаров:
- Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
- Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
- Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.
Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:
- Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
- Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
- Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.
Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:
- товар возвращается целиком;
- товар возвращается частично.
Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.
В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.
Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.
Уплата налога с возврата денежных средств
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. То есть на сумму возвращаемой предоплаты уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Отметим, что данная норма действует с 1 января 2022 года.
Я как ИП работающий по УСН 6% от дохода, осуществил ч.з. расчетный счет оплату товара. В связи с невозможностью предоставить мне оплаченный товар, клиент возвращает мне на расч. счет полную сумму обратно с формулировкой «Возврат денежных средств». Вопрос: является ли возвращенная сумма доходом поступившим на р.сч. и надо ли мне платить 6% налог с этой суммы?
Из Консультанта
КАК ПОКУПАТЕЛЮ УЧЕСТЬ ВОЗВРАТ ТОВАРА ПРОДАВЦУ?
Для целей налогообложения учет покупателем возврата товара продавцу зависит от того, какой товар возвращается — качественный или бракованный.
Ситуация 1. Возвращается некачественный товар.
Налог на прибыль. Доходов и расходов по этой операции не возникает.
НДС. Если брак был обнаружен при приемке товара (т.е. товар не был принят к учету), НДС, относящийся к стоимости возвращаемого товара, к вычету не принимается (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если брак был обнаружен после приемки товара (т.е. товар был принят к учету) (Письмо Минфина от 31.07.2022 N 03-07-09/100):
— НДС, относящийся к стоимости возвращаемого товара, который был принят к вычету, не восстанавливается;
— при возврате товара покупатель начисляет НДС на стоимость товара и выставляет продавцу счет-фактуру (Письмо Минфина от 09.02.2022 N 03-07-11/5176).
УСН. Доходов и расходов по этой операции не возникает. Деньги, уплаченные продавцу и возвращенные им после возврата товара, учитывать в доходах не надо (Письмо Минфина от 20.09.2022 N 03-11-04/2/228).
Ситуация 2. Возвращается качественный товар.
В этом случае возврат товара рассматривается как его продажа бывшему продавцу (Письмо Минфина от 18.02.2022 N 03-03-06/1/4213).
Налог на прибыль.
На дату возврата товара покупатель:
— признает выручку в размере стоимости возвращенного товара (без НДС);
— признает в расходах покупную стоимость возвращенного товара (без НДС).
НДС. На дату возврата товара покупатель начисляет НДС на стоимость возвращенного товара и выставляет продавцу счет-фактуру. «Входной» налог, относящийся к стоимости возвращенного товара и принятый к вычету, восстанавливать не надо.
УСН. Стоимость оплаченного продавцу товара и НДС по нему покупатель учитывает в расходах на дату возврата (Письмо Минфина от 02.12.2022 N 03-11-06/2/256). Деньги, уплаченные продавцу и возвращенные им после возврата товара, покупатель учитывает в доходах на дату их получения.
Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.
Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров? (актуально до )
Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .
- Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
- % НДС – ставка НДС. В нашем примере надо изменить значение с 18% на Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ). Автоматически в документ подставляется ставка налога, указанная в документе Поступление (акт, накладная) , который является основанием для создания данного документа Возврат товаров поставщику .
Возврат качественного товара: поставщик на УСНО, покупатель на осно
В прошлом номере были рассмотрены вопросы учета и налогообложения операций по возврату качественного товара . Один из выводов касался применения поставщиком налогового вычета по НДС в ситуации, когда товар возвращен покупателем, не являющимся плательщиком НДС (возврат согласован сторонами в договоре или соглашении о его расторжении). В этом случае вычет заявляется на основании собственного исправленного счета-фактуры. О том, как сторонам вести расчеты в обратной ситуации (поставщик применяет УСНО, а покупатель находится на общей системе), рассказано в статье.
См. статью «Возврат товара надлежащего качества», 2012, N 4.
Напомним, что для целей исчисления НДС возврат качественного товара в любом случае признается реализацией. Покупатель обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру при возврате принятого на учет товара. Это следует, в частности, из п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Для поставщика, уплачивающего НДС, этот счет-фактура является основанием для применения вычета налога в соответствии с п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.
Оформляем возврат аванса на УСН
28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель () заключил с заказчиком () договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты. 1 марта , руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус 10. Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют 11. Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают. В состав выручки от реализации «упрощенцы включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров. Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса 2. Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления 3. Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы включают в доходы на дату их получения 4. При возврате ранее полученного аванса «упрощенец уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5. Данное правило действует с 1 января 2008 года 6. Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7. Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9. Необходимо иметь следующие документы: При возврате , так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы».
Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров
При получении предоплаты продавец (исполнитель) обязан начислить НДС, в том числе и в случае, если предоплата получена неденежными средствами (например, векселем третьего лица). В пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса условием вычета НДС в случае изменения условий либо расторжения ранее заключенного с покупателем (заказчиком) договора назван возврат соответствующих сумм авансовых платежей. При этом не указывается, что такой возврат должен быть осуществлен обязательно в денежной форме. В связи с этим можно сделать вывод, что при возврате ранее полученной продавцом предоплаты векселем третьего лица соответствующая сумма НДС подлежит вычету вне зависимости от того, был ли этот вексель третьего лица получен в качестве аванса от покупателя (заказчика) или иным образом. Данный вывод подтверждается также рядом судебных решений (пост. ФАС МО от 20.06.2005 по делу N КА-А40/5402-05, ФАС ПО от 28.03.2005 по делу N А12-20637/04-С36, от 26.04.2007 по делу N А55-11874/06, от 15.01.2009 по делу N А65-9611/2008). ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ В момент оказания услуг: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный» – 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной КРЕДИТ 62 – 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса: ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 51 – 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный» – 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса. Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.
Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету. При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.
Возврат аванса: основы
Опытные бухгалтеры хорошо знают, что при «упрощенке» процесс возврата аванса требует внимательного подхода и тщательного оформления. Нужно верно отразить все действия в соответствующих документах, а также указать данный факт в бухгалтерской и налоговой учетности. В дальнейшем это будет способствовать правильному высчитыванию единого налога.
Но, начнем по порядку. Первым делом определяемся с тем что такое есть аванс или, говоря иначе, задаток.
В налоговом учете аванс считается доходом.
А раз так, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, его не нужно вписывать в базу по налогам, только если субъект налогообложения, то есть предприятие или индивидуальным предприниматель использует при учете доходов и расходов метод начисления.
При кассовом методе исчисления аванс можно включать в доходы только в период его непосредственного получения. Чтобы предприятие или организация могли воспользоваться правом на снижение налоговой базы в тот период, когда был осуществлен возврат аванса, им нужно иметь следующие документы:
- оригинал банковской выписки, однозначно подтверждающей факт перечисления финансовых средств;
- документ, о том, что договор о доставке товаров или оказании услуг, в рамках которого был получен аванс, расторгнут;
- информацию из книги доходов и расходов о платежном поручении, где в строчке «назначение платежа» должно быть написано, что задаток возвращен контрагенту с обязательным указанием номера договора, послужившим обоснованием для получения аванса.
Рассмотрим варианты возврата предоплаты в разных ситуациях, в зависимости от тех налоговых периодов когда они были получены и возвращены.
УСН 15%, возврат денег от поставщика и возврат денег покупателю
Все те же самые действующие лица. Только теперь «Столы и стулья» возвращают задаток в еще более позднем налоговом периоде – 19 января 2015 г. Здесь порядок действий будет тот же самый, что и во втором примере, однако «Столы и стулья» размер предоплаты, возвращенной «Шторам и портьерам» должны исключить из состава доходов, полученных в первом квартале 2015 года. Однако, если доход в данном налоговом периоде невелик или его совсем нет, то значит и учесть возврат никак не получится.
Как гласит закон, если предприниматель или организация использует в своем налогообложении упрощенный режим, то при возврате сумм, которые раньше были оплачены как задаток по какой-либо сделке, на их размер должно быть сделано уменьшение доходов в соответствующем налоговом периоде.
В книге учета доходов и расходов, где в обязательно порядке должна быть отражена данная операция, показывать аванс необходимо со знаком минус (1 раздел, 4 графа). Если все сделать по вышеприведенному порядку, то сдавать уточненную декларацию в налоговую инспекцию будет не нужно.
Но! В некоторых случаях могут возникнуть проблемы. В частности тогда, когда в период возврата задатка у ИП или организации доход оказался ниже, чем возвращаемая предоплата или вовсе не было никаких доходов. В этом случае появляется отрицательная база для исчисления «упрощенки», что всегда вызывает подозрения у представителей налоговых органов.
Внимание! Если возникла именно такая ситуация, в качестве аргумента в пользу честного налогоисчисления следует иметь ввиду решение ФАС Северо-Кавказского округа под № А53-24985/2010 от 9.09. 2011 г. В нем судьи как раз и вынесли постановление, что законодатель никак не ограничивает и не запрещает предприятиям и организациям, находящимся на «упрощенке», подавать декларацию в налоговые службы с данными о возврате налоговых сумм в том случае, если размер задатка в предыдущем периоде и возвращенный в настоящем, превышает размер доходов по текущему налоговому периоду.
Таким образом, если компании-партнеры, после заключения договора по сделке по каким-либо причинам разрывают его, но одна фирма уже выплатила аванс другой, то к делу возвращения задатка следует подходить очень внимательно. Хорошо, если дело происходит в одном квартале, но если вдруг операция растянулась на несколько налоговых периодов, то при возврате нюанса нужно учитывать сразу целый ряд особенностей. И если вдруг возникает какое-либо непонимание, лучше не действовать наобум, а обратиться за разъяснениями к более опытным бухгалтерам или специалистам налоговой службы.
Гражданский кодекс разрешает покупателю вернуть товар поставщику, если продавец:
- вовремя не передал комплектующие или документы, относящиеся к товару;
- доставил меньшее количество товара, чем было оговорено;
- доставил неверный ассортимент товара, который отличается от договоренности;
- не доукомплектовал товар в срок по требованию покупателя;
- доставил товар с браком или в ненадлежащей упаковке, эти нарушения существенны и затраты на их устранение несоразмерны стоимости товара.
Если покупатель обнаружит любое нарушение из этого списка, он должен известить продавца (ст. 483 ГК РФ).
Покупатель может вернуть товар, если нарушаются условия договора (не качественный товар, не указанное количество, недостающие комплектующие, ассортимент)
Также товар можно вернуть по согласию сторон. Если товар уже приобрели (провели все документы реализации), то нужно произвести обратную реализацию, если же процедуру возврата товара решили произвести до того, как его поставили на приход, то продавцу достаточно будет сделать исправительные документы.
В программе 1С Бухгалтерия 8.3 для подобных ситуаций создается документ “Возвраты от покупателей”.
Документ обычно создается на основе существующей реализации документа.
Важно помнить: возврату подлежат только товары, услуги возврату не подлежат
Табличная часть документа будет уже заполнена всеми данными (они подтягиваются с самой реализации). Возврат также может быть и частичным, в этом случае часть данных достаточно будет поправить вручную.
В зависимости от ситуации, указываем данные в графах: “Возвратная тара” и “Счета расчетов”.
В том случае, когда покупатель не успел принять товар к учету и решил его вернуть, он обязан показать его на балансе и, достигнув договоренности, вернуть поставщику.
Учет возврата товара продавцом напрямую зависит от данных факторов:
- Частичный возврат средств оформляется корректировочным счетом (корректировка реализации);
- Министерство финансов рекомендует отражать полный возврат путем записи вашего собственного счета-фактуры в Книге покупок.
Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП
Для ИП (индивидуальных предпринимателей) и компаний, работающих на упрощенной системе, не важно, какой режим использует их партнер. Это не оказывает влияния на учет при УСН
Для компаний, которые функционируют на ОСН, имеет значение, работает ли партнер на упрощенке, платит ли сбор.
Если лицо покупает что-либо у компании на ОСН, то для продавца не важна система обложения партнера. При реализации он начисляет налоги, а покупатель учтет товары по правилам на упрощенке. Сложности появляются при возвращении объекта, который принимался к учету. Эта операция имеет название обратной реализации.
Так как право собственности перешло покупателю, при возврате оно возвращается продавцу. У последнего возникает покупка продукта, а у покупателя – продажа. Тогда продавцу было бы более выгодно купить товар с налогом, чтобы поставить его к вычету. Но, так как упрощенец не платит сбор, продавец на ОСН может выписать корректировочную СФ, где отражена разница, на которую снизилось количество продукции и цена, сумма входного сбора.
Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС
Если кратко, то возврат товаров, купленных в 2021 году со ставкой 18%, надо будет производить посредством корректировочных счетов-фактур со ставкой 18%. Основанием для этой операции будет письмо ФНС России «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» от 23.10.2020 N СД-4-3/ Теперь рассмотрим подробнее применение НДС продавцом и покупателем при возврате товаров с 1 января 2021 года.
Поэтому при возврате с 1 января 2021 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2020 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры к этому счету тоже указывается НДС 18%.
Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН
После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.
Этот документ необходим, чтобы скорректировать обязательства по НДС. Его дата должна соответствовать фактической передаче возвращаемых товаров.
Правильно оформленный возврат от покупателя на УСН продавцу на ОСНО, независимо от причины, дает последнему право на вычет НДС. С 2019 года продавец для этого должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.
Для обоснования возврата у продавца на руках должен быть полный комплект сопроводительных документов (накладная, акты и пр.), выписанных покупателем.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Организация, находящаяся на общем режиме, продала товар покупателю, применяющему УСН. Во время приемки товара недостатков не было выявлено. Однако впоследствии покупатель решил вернуть товар. Оформление подобного возврата зависит от того, что явилось его причиной: обнаруженные недостатки товара либо нечто иное.
Вариант 1. Возвращается товар с недостатками: некачественный, некомплектный, несоответствующего ассортимента и так далее.
Какие возвращаемые суммы — не доход
Организации и ИП на УСНО при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доход ып. 1 ст. 346.15 , статьи 249, 250 НК РФ .
Но не признают в доходах:
- суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумага мп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ;
- поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгод уст. 41 НК РФ .
По второму основанию плательщик на УСНО, по мнению Минфина, вправе не учитывать в доходах такие возвращенные суммы, как:
- излишне уплаченные (или взысканные) налог иПисьмо Минфина от 22.06.2009 № 03-11-11/117 ;
- задаток, внесенный в качестве обеспечения заявки на участие в конкурс еПисьмо Минфина от 10.12.2009 № 03-11-09/393 ;
- неосновательное обогащение, образовавшееся у поставщика услуг из-за необоснованного завышения тарифов на услуг иПисьмо Минфина от 11.10.2007 № 03-11-05/245 .