Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В МНС рассказали об изменениях в упрощенной системе налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2023 из состава плательщиков исключены индивидуальные предприниматели и нотариусы. Применять УСН с указанного периода вправе только организации, которые отвечают установленным условиям и критериям данной системы налогообложения (п. 1 ст. 324 НК-2023).
Дополнен перечень запретов на применение УСН организациями. В частности, с 2023 г. не вправе применять УСН:
1) организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах .
Ограничение на применение УСН распространяется, если филиал (представительство, иное обособленное подразделение) соответствует трем условиям:
— ведет бухучет с определением финансового результата по своей деятельности;
— имеет счет с правом распоряжаться денежными средствами на нем;
— состоит на учете в налоговых органах.
2) организации, которые получают от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), поименованными в п. 2, ч. 1 п. 6 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.
В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.
Что там с самозанятыми и налогом 10%
Применение упрощёнки для ИП, оказывающих услуги, запретили ещё с 2022 года, однако деятельность в области компьютерного программирования (подкласс 62010 ОКЭД) тогда на год внесли в список исключений. И вот пролонгированная для айтишников возможность платить налог по ставке 6% доживает последние недели. Что же дальше?На самом деле — непонятно.
Год назад Минфин продвигал новую форму работы для самозанятых — с уплатой налога на профессиональный доход. В Налоговый кодекс была добавлена новая, 40-я, глава — «Налог на профессиональный доход» — которая вступает в силу с 1 января 2023 года.
Согласно ей, профессиональный доход облагается ставкой 10%; доход свыше 60 000 BYN в год, полученный от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, облагается по ставке 20%. Если же доход получен от физлиц и иностранных юрлиц, вне зависимости от его размера применяется ставка 10%. Сбор ФСЗН уже включён в эту ставку.
Последняя, 10-процентная, опция в теории идеально подходила для айтишников-ИП, работающих на иностранных заказчиков.
Но какие виды деятельности подпадают под налог на профессиональный доход? Перечень должен определить Совмин. Пока такого перечня нет.
Поэтому и уверенности, что разработчики ПО смогут воспользоваться режимом самозанятости с уплатой налога на профдоход, нет.
Более того, в среде юристов и налоговых консультантов поговаривают, что налог на профессиональный доход могут разрешить только для тех, кто работает с физлицами. Представить айтишников, разрабатывающих ПО для физлиц, довольно сложно.
Изменения, касающиеся УСН
Нотариусы и частные предприниматели с начала текущего года не могут использовать упрощенную систему налогообложения, а так же коммерческие организации, которые:
- занимаются ведением налогового учета и бухучета, а также компании, имеющие банковский счет с возможностью пользования размещенными деньгами;
- имеют зарегистрированные рабочие филиалы или имеют несколько представительств в стране;
- получают на счет средства, не входящие в валовую выручку и не зарегистрированные как доход;
- производят электронный обмен одних токенов (цифровых знаков) на другие за электронные денежные знаки;
- являются доверительными управляющими при ведении управления имуществом.
Если организация не соответствует критериям, описанным в этих параграфах, право на упрощенное налогообложение сохраняется. Если компания отметила получение «чужих» денег как внереализационные доходы, право на упрощенку за ней сохраняется. Запрет на упрощенный налог не распространяется на доходы от:
- денег, полученных организацией в рамках госфинансирования или иной поддержки малого бизнеса;
- гранта научно-технического парка в формируемый им фонд инновационного развития;
- ошибочно перечисленных на счет организации средств, в случае своевременного их возврата отправителю.
К валовой выручке не приравниваются:
- Величина налога на прибыль, полученной в другой стране (данная операция должна быть официально оформлена);
- Доходы от операций, проводимых с ценными бумагами;
- Средства, полученные как средства целевого госфинансирования;
- Возмещения стоимости питания для работников.
Что будет в РБ вместо УСН для ИП в 2023 году?
Индивидуальные предприниматели смогут выбирать между подоходным и единым налогом.
В первом случае ставка увеличивается до 20% (в 2022 году она составляла 16%). Это общая система налогообложения, при которой сумма подлежащего уплате налога исчисляется от разницы между доходами плательщика и его расходами. При этом затраты требуется подтвердить документально. Данная система оптимальна для большинства индивидуальных предпринимателей с точки зрения коммерческой выгоды, а также с учетом того, что на применение единого налога существуют ограничения. Так, он может использоваться при осуществлении только определенных видов деятельности, список которых с 2023 года будет значительно сокращен.
Ставка единого налога устанавливается в зависимости от рода занятий, а также от конкретного региона. Самые высокие значения действуют в Минске. С 2023 года по всей РБ планируются изменения в виде поднятия ставок единого налога. В среднем он увеличится в 1,5 – 3 раза. Индивидуальный предприниматель не вправе использовать единый налог при следующих обстоятельствах:
- его клиентами и заказчиками являются представители корпоративного сектора (другие индивидуальные предприниматели или юридические лица);
- он работает в сфере дистанционной торговли;
- его деятельность осуществляется в интересах третьих лиц на основании договоров поручения;
- род занятий не включен в перечень видов, по которым допускается применение единого налога (это определено статьей 336 Налогового кодекса РБ).
При этом индивидуальный предприниматель вправе по своему усмотрению сочетать обе формы налогообложения. Например, к выручке, полученной от работы с клиентами — частными лицами, можно применить единый налог, а к доходам, поступившим от сотрудничества с юридическими лицами и предпринимателями — общую систему налогообложения (подоходный налог).
Если же ИП желает пользоваться УСН с уплатой налога по ставке 6% от получаемой выручки без учета затрат, необходимо зарегистрировать юридическое лицо и проследить за тем, чтобы оно соответствовало критериям для упрощенной системы налогообложения. При этом важно помнить, что при осуществлении видов деятельности, характеризуемых высокой затратной частью (производство, строительство), более выгодной может оказаться общая система налогообложения.
При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.
Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.
Кто не сможет перейти на УСН
Статья 346.12 НК РФ определяет категории бизнесменов, которые не смогут использовать указанный режим налогообложения. Запрет налагается при занятии определенным родом деятельности. Список направлений обозначен в 3 пункте указанной статьи. Упрощенка запрещена в работе:
- частных пенсионных фондов
- банков
- нотариусов и адвокатов, которые решили заниматься частной практикой
- ИП, выбравших ЕСХН
- ломбардов
- бизнесменов, работающих с ценными бумагами
- бюджетных организаций и казенных учреждений
- иностранных предпринимателей
- МФО
- негосударственных компаний по подбору персонала
- предпринимателей, деятельность которых связана с организацией азартных игр
- фирм, осуществляющих страхование
- бизнесменов, добывающих полезные ископаемые, или производящих продукцию из категории акцизной
- компаний, которые подписали соглашение о делении выпускаемых товаров
Фирмы, в которых доля иных предприятий составляет более четверти, также попадает под ограничения законодательства по применению УСН, помимо организаций, обозначенных в подпункте 14 пункта 3 указанной статьи. Условия, обозначенные в Налоговом кодексе РФ, применимы не только к ИП, но и к юридическим лицам-организациям.
Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.
Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:
- 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
- 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
- 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.
Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.
В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.
ИП: кому удастся сохранить УСН?
С 2022 года ИП могут применять УСН только в случае осуществления оптовой и розничной торговли, реализации имущественных прав и работ.
Работы выполняются ради достижения результата и имеют материально-вещественную форму.
К ним относят: строительство зданий, специально-строительные работы, но не ремонт предметов личного пользования, бытовых изделий. К примеру, ремонт ноутбука мы не можем отнести к работам.
Туристическая деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, услуги сухопутного транспорта, деятельность в области компьютерного программирования — здесь мы говорим о коде ОКЭД 62 010. И эти услуги могут использовать УСН в течение 2022 года.
А вот реклама в сети Интернет, восстановление компьютеров после сбоя, настройка ПК, услуги по установке ПО — это все мы не относим к деятельности компьютерного программирования и, значит, УСН применять нельзя.
Если вы совмещаете виды деятельности: оказываете рекламные услуги и разрабатываете ПО, то УСН применять вам также нельзя.
Но есть исключения, а именно:
- при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
- при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
- по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 326 НК-2022);
- при излишнем предъявлении суммы НДС в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022 (подп. 8.1.2 ст. 129 НК-2022).
Но перейти на УСН еще возможно?
Да, но при соблюдении всех условий. Для организаций критерии перехода на УСН уменьшены.
Численность работников должна составлять за первые 9 месяцев работы не более 50 человек, валовая выручка с нарастающим итогом за эти 9 месяцев — не более 1 612 500 бел. рублей.
Нужно отметить, что для перехода на УСН с 1 января 2022 года организация в 2021 году также должна была соблюдать значения этих критериев.
Право на УСН будут утрачивать организации с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором численность в среднем превысила 50 человек, выручка превысила с нарастающим итогом 2 150 000 бел. рублей (примерно $ 835 тысяч). Причем в случае превышения этих значений по итогам 2021 года организация в 2022 году также не сможет применять УСН.
Для ИП увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы. Для перехода валовая выручка должна составлять не более 375 000 бел. рублей (примерно $ 145,7 тысячи).
Для применения УСН в 2022 году ИП критерием является выручка в 500 000 бел. рублей (примерно $ 194 тысячи).
ИП, оказывающие услуги, которых нет в перечне, могут уплачивать налоги по другим системам.
…хочешь открыть одновременно ИП и в Беларуси, и в России?
Если вы гражданин и резидент Республики Беларусь, то по доходам, полученным из-за рубежа, обязаны здесь заплатить подоходный налог, а там будете уплачивать «упрощенку».
Вести в Беларуси бизнес дистанционно не получится. Нужно определить, какой страны вы резидент. Если вы нигде не находитесь 183 дня, то признаетесь резидентом по гражданству.
Если вы признаетесь резидентом России, то уплачиваете налоги только в ее бюджет. У отечественных налоговых органов могут возникнуть к вам вопросы. В этом случае нужно будет предоставить справку о подтверждении налогового резиденства.
Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году
Документация и предельные сроки сдачи:
| ИП | ООО | |
| Для налоговой службы | ||
| Уплата налога | За 2016 – 2.05 | За 2016 – 31.03 |
| Аванс за текущий год:
25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 мес. |
||
| Сдача декларации | За прошлый год – 2.05 | За прошлый год – 31.03 |
| Сдача отчетов бухгалтера | 31.03 | |
|
Отчеты по работникам
(при наличии) |
||
| Среднесписочное количество | За прошлый год – до 2.01 | |
| Расчет страховых отчислений | 2.05 – 1кв.
31.07 – за полгода 30.10 – за 9 месяцев |
|
| 2-НДФЛ | 3.04 – прошлый год | |
| 6-НДФЛ | 3.04 – 2016
2.05 – 1 кв. 31.07 – полугодие 31.10 – 9 месяцев |
|
| Отчеты для ФСС | ||
| Отчетность по взносам за работников | Бумажная версия:
20.01 – 2016 20.04 – 1кв. 20.07 – полугодие 20.10 – 9 мес. Электронная версия: 25.01 – 2016 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 месяцев |
|
| Подтверждение основной деятельности | 17.04 | |
| Отчеты для пенсионного фонда | ||
| РСВ-1 | Бумажная версия – 15.02
Электронная версия – 20.02 |
|
| СЗВ-М | Каждый месяц до 15 числа отчетность за предшествующий месяц |
Страховые взносы нужно платить по новым правилам
Причина в том, что ПФР и ФСС объединились в Социальный фонд России. Теперь вместо разных видов страхования — ОПС, ОМС и ОСС — установили единый взнос с одним платежом, 30% от фонда оплаты труда.
Новый срок уплаты взносов — 28 число каждого месяца.
Срок подачи уведомлений на авансовые платежи по страховым взносам — 25 число месяца, следующего за месяцем периода оплаты. Исключение — месяцы, когда срок подачи уведомлений совпадает со сроком сдачи расчёта по страховым взносам (РСВ).
Сроки сдачи отчёта РСВ:
- за первый квартал — 25 апреля;
- за полугодие — 25 июля;
- за девять месяцев — 25 октября;
- за год — 25 января.
Что касается взносов ИП за себя в 2023 году, теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 ₽: из расчёта 36 723 ₽ на пенсионное страхование и 9119 ₽ на медицинское страхование.
Новое по КБК УСН в 2023 году
А вот для КБК по УСН в 2023 году есть важное новшество в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). Так, с 01.01.2023 при перечислении налогов, взносов, пеней и штрафов по ним в платежке указывают именно КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. Одновременно в декларациях, расчетах, уведомлениях об исчисленных налогах, заявлениях о зачете приводят КБК налогов и взносов. Причём независимо от способа перечисления налогов (взносов, сборов) – в качестве ЕНП или на отдельные КБК.
Для упрощёнки в 2023 году КБК остались прежними:
- УСН “доходы” – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- УСН “доходы минус расходы”, в т. ч. минимальный налог, – 182 1 05 01021 01 1000 110.
А отдельный КБК пеней и штрафов по УСН с 2023 года нигде указывать не надо.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Кто в 2022 году не вправе применять УСН
| Ограничение | Норма НК |
| Запрещенные виды деятельности | |
| Банки | Подп. 2 п. 3 ст. 346.12 |
| Негосударственные пенсионные фонды | Подп. 4 п. 3 ст. 346.12 |
| Инвестиционные фонды | Подп. 5 п. 3 ст. 346.12 |
| Профессиональные участники рынка ценных бумаг | Подп. 6 п. 3 ст. 346.12 |
| Ломбарды | Подп. 7 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации и ИП, которые занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых | Подп. 8 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (ст. 181 НК). Исключение – организации, которые выращивают подакцизный виноград и производят из собственного сырья вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло | Подп. 8 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр | Подп. 9 п. 3 ст. 346.12 |
| Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | Подп. 10 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации – участники соглашений о разделе продукции | Подп. 11 п. 3 ст. 346.12 |
| Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК | Подп. 13 п. 3 ст. 346.12 |
| Микрофинансовые организации | Подп. 20 п. 3 ст. 346.12 |
| Частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников или персонала. Исключение – кадровые агентства, которые оказывают услуги по подбору персонала (письмо Минфина от 11.03.2016 № 03-11-06/2/13564) | Подп. 21 п. 3 ст. 346.12 |
| Учредители | |
| Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций превышает 25 процентов.
На кого не распространяется ограничение, сказано в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК (подробнее – в рекомендации) |
Подп. 14 п. 3 ст. 346.12 |
| Филиалы | |
| Организация с филиалами не вправе применять УСН (представительства разрешены) | Подп. 1 п. 3 ст. 346.12 |