Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на недвижимость в 2021 году: кто и сколько должен платить?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Изменение ставок налога местными Советами депутатов
Местные Советы депутатов по месту нахождения объекта могут увеличить (уменьшить) ставки налога отдельным категориям плательщиков, но не более чем в 2 раза. Исчисление налога по таким ставкам производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято, а уменьшенная ставка может применяться и с 1 января года, в котором решение принято, если это прямо указано в решении.
|
Важно! При исчислении налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, по объектам, расположенным одновременно на территории нескольких районов, будет признаваться местом нахождения объекта будет признаваться место нахождения самой организации или ее филиала, у которого объект числится в бухучете, а если в филиале нет баланса – то место нахождения самого филиала. |
Упрощенная система налогообложения для юридических лиц
Данные приведены с учетом изменений в НК РБ с 01.01.2022.
Можно применять с момента создания компании (если средняя численность составляет не более 50 человек) либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на УСН нельзя.
На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:
- численность работников составляет не более 50 человек в среднем;
- размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 612 500,00 белорусских рублей.
Применение УСН (если вы выбрали эту систему налогообложения с момента гос. регистрации либо с нового года) плательщиками прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
- численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек.
- валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 2 150 000 белорусских рублей.
Не вправе применять УСН:
-
организации:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
- являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
- организации, осуществляющие: лотерейную деятельность; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность; банковскую деятельность (банки);
-
организации, являющиеся:
- профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
- участниками холдинга;
- микрофинансовыми организациями;
- инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда.
- плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
Кроме того, не могут применять УСН унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), а также коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.
Налог на имущество организаций при УСН
Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.
Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2023 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,5%. Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.
По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.
Организации платят налог на имущество в 2023 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.
Какие налоги платят ИП в Республике Беларусь
- розничной торговлей (зависит от того, какими товарами торгуете);
- предоставлением технического обслуживания;
- общественным питанием;
- ремонтом авто;
- производством мебельной продукции;
- пошивом одежды или её ремонтом;
- ремонтом бытовых и личных предметов;
- деятельностью в сфере красоты: парикмахерские, салоны красоты;
- перевозкой людей;
- перевозкой мебели;
- некоторыми видами ремесленной деятельности;
- репетиторством;
- уборкой квартир и т. д.
- местных, от деятельности, предусматривающей выплату единого налога;
- на изъятие природных ресурсов;
- экологического;
- НДС, связанного с реализацией услуг и продукции при имущественных правах на территории РБ;
- подоходного, исчисляемого на доходы от деятельности, указанной в перечне бизнесов, при которых выплачивается единый налог.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Если вы планируете осуществлять деятельность, прибыль от которой составляет более 30% от дохода, или оказывать услуги юрлицам, целесообразно применять «упрощенку». Но применять ее могут не все «ипэшники», исключение составляют следующие случаи:
- если ИП производят подакцизные товары;
- продают ювелирные и другие изделия из драгметаллов и камней;
- реализуют фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и т. п.;
- если они резиденты зон и парков, применяющих льготные режимы налогообложения;
- если они сдают в аренду или иное возмездное пользование недвижимость, которая не находится у них на праве собственности.
Общий порядок налогообложения (уплата подоходного налога)
Третий вид налогообложения — уплата подоходного налога, который составляет 16% от разницы между доходом и затратами. Система отличается от «упрощенки» тем, что ставки налога выше, но при этом расходы учитываются.
Подоходный налог обязаны платить «ипэшники», доходы которых за календарный год (без учета налогов, уплачиваемых из выручки) превысят 465 255 рублей (сюда не входят доходы, по которым уплачивается единый налог или налог при УСН). Например, ИП продает товар физлицам и организациям. От выручки при торговле с физлицами он платит единый налог, а от выручки с юрлицами — подоходный. Если выручка от продажи юридическим лицам не превысит 465 255 руб., то платить НДС или нет, ИП решает самостоятельно.
При этом все ИП при регистрации автоматически являются плательщиками подоходного налога. И чтобы не платить его, нужно не позднее 20 рабочих дней после регистрации подать заявление о переходе на УСН.
Налог на полученную в дар недвижимость
Если вам дарят квартиру, то с полученной выгоды необходимо будет заплатить те же 13%. В этом случае сумма считается от оценочной стоимости квартиры, справку о которой нужно заказать в БРТИ.
При этом от подоходного налога в 2022 году освобождены подарки на сумму до 8078 рублей. Например, если вам подарили квартиру стоимостью 100 тысяч рублей, то заплатить налог необходимо с суммы 91 992 рублей – 11 952 рубля.
Если даритель ваш близкий родственник, то налог платить не нужно. Близкими родственниками считаются супруги, родители, попечители, опекуны и опекаемые, братья и сестры, бабушки, дедушки и внуки.
Не забывайте, что с момента получения квартиры у владельца появляется обязанность платить налог на владение ею. Подробнее об этом – выше.
Упрощенная система налогообложения — интервью с начальником главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Опубликовано в НАЛОГИ БЕЛАРУСИ, № 22 (166), 10 июня 2011 г.
Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) за последние несколько лет претерпела значительные изменения.
Теперь уже не нужно, как когда-то, покупать в налоговой инспекции патент на применение УСН. Существенно изменились критерии, при соблюдении которых субъекты хозяйствования могут воспользоваться возможностями, которые предоставляет особый режим налогообложения. И результат не заставил себя долго ждать: с 1 июля 2007 г., когда произошел переход с патентной системы УСН на нынешний механизм, число плательщиков УСН возросло в… 36 раз! К 1 апреля 2011 г. количество ее «пользователей» достигло 115 245.
Насколько эффективна сегодня УСН? Можно ли сделать ее еще проще? Какие предложения по совершенствованию УСН есть у налоговой службы?
Об этом и о многом другом мы беседуем с Лидией ЦЫБИНОЙ, начальником главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
— Упрощенный порядок налогообложения относится к особым режимам налогообложения. Лидия Тимофеевна, расскажите, в чем его «особость»?
— В соответствии с законодательством УСН применяется в целях создания условий для развития и активизации предпринимательской деятельности, привлечения инвестиций, минимизации администрирования платежей в бюджет Республики Беларусь.
При применении УСН без уплаты НДС не требуется ведение бухгалтерского учета и отчетности, а число представляемых в налоговые органы налоговых деклараций минимальное (только четыре декларации по УСН в год). Большинство плательщиков применяют именно УСН без уплаты НДС (около 70% организаций и около 85% ИП). Ставку налога 15% от валового дохода применяют около 12% организаций и 10% ИП. Остальные плательщики применяют УСН с уплатой НДС.
Достаточно прост и сам порядок их заполнения, с которым небольшое частное унитарное предприятие или ИП могут справиться самостоятельно, без привлечения специалиста- бухгалтера.
— Можно ли механизм УСН назвать эффективным?
— Эффективность применения УСН следует рассматривать в двух ракурсах: с точки зрения эффективности для плательщика и с позиций наполняемости бюджета.
В течение всего периода действия УСН — я имею в виду нынешний механизм УСН, заработавший в 2007 г., — в целом по республике наблюдается устойчивый рост количества субъектов хозяйствования, применяющих этот режим. По состоянию на 1 апреля 2011 г. в стране зарегистрировано 115 245 таких субъектов хозяйствования. Только за первые три месяца текущего года число плательщиков, применяющих УСН, увеличилось на 10,6%. Если же эти данные сравнить, скажем, с данными на 1 января 2010 г., то окажется, что сегодня УСН применяет почти в полтора раза большее число субъектов хозяйствования. Если быть точной, этот показатель увеличился на 46,4%.
О привлекательности УСН и удобстве ее для плательщиков свидетельствует и тот факт, что практически все вновь организовавшиеся плательщики изначально выбирают именно этот режим налогообложения.
Наконец, в структуре доходов бюджета, контролируемых Министерством по налогам и сборам, доля налога при УСН постоянно возрастает. Этот показатель в 2007 г. составлял 0,4%, в 2008 г. — 1,0%, в 2009 г. — 1,5%, в 2010 г. — 2,1%, в I квартале 2011 г. — 2,6%. Отмечается рост поступлений платежей в расчете на одного субъекта хозяйствования, применяющего УСН.
— Большинство из субъектов хозяйствования, применяющих УСН, — индивидуальные предприниматели?
— Да, перевес на стороне индивидуальных предпринимателей. Их — 59,9%, или 69 080. Соответственно оставшиеся плательщики (40,1%) — это организации. И, необходимо сказать, тенденция увеличения в составе субъектов хозяйствования, применяющих УСН, доли индивидуальных предпринимателей очевидна. 1 января 2009 г. возможностями особого режима налогообложения пользовались 34,3%. Тенденция обусловлена прежде всего более высоким удельным весом ИП в общем числе субъектов хозяйствования, а также тем, что не все организации могут применять УСН из-за несоответствия показателей их деятельности критериям численности и (или) выручки.
— Но ведь сам по себе рост числа субъектов предпринимательства, применяющих УСН, мало о чем говорит. Как изменяется, например, удельный вес применяющих УСН плательщиков в общем числе субъектов хозяйствования?
— Здесь также наблюдается положительная динамика. Доля плательщиков, о которых мы говорим, за последние два года увеличилась почти втрое. Смотрите: если на 1 января 2009 г. УСН использовало всего 10,2% от общего числа субъектов хозяйствования, то к 1 апреля 2011 г. эта доля увеличилась до 29,3%.
Уместным будет еще один показатель: по результатам деятельности за 2010 г. темп роста поступления налога при УСН превышает темп роста числа налогоплательщиков, применяющих УСН, на 1,8 процентных пункта.
— Насколько популярен этот режим налогообложения среди индивидуальных предпринимателей и организаций, зарегистрированных и работающих в малых и средних городских поселениях?
— В малых и средних городских поселениях плательщики применяют пониженные ставки налога. По состоянию на 1 декабря 2010 г. к данной категории плательщиков относились 6 328 субъектов хозяйствования, из которых 1 270 (20,1%) применяли ставку 3% и 5 058 (79,9%) — ставку 5%. Поступления в их суммарном выражении составили на ту же дату 36 849,6 млн. руб., т. е. 5,3% от всей суммы поступлений налога при УСН. Темп роста поступлений налога составил 156,0% при темпе роста их количества 134,5%.
Такой порядок цифр свидетельствует об увеличении объемов реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в сельских населенных пунктах, малых и средних городских поселениях, что является одним из показателей активизации предпринимательской деятельности, развития инфраструктуры и создания новых рабочих мест в регионах страны.
— Всем ли удается эффективно использовать предоставленные возможности? Есть ли задолженность по платежам в бюджет у субъектов хозяйствования, применяющих УСН?
— По состоянию на 1 мая 2011 г. задолженность по платежам в бюджет имелась у 233 плательщиков, в том числе у 182 организаций и 51 индивидуального предпринимателя, т. е. должниками являются 0,2% плательщиков, применяющих УСН.
Сумма задолженности составила 6 208,0 млн. руб., в том числе организаций — 6 097,1 млн. руб., индивидуальных предпринимателей — 110,9 млн. руб.
— Суммы внушительные… Лидия Тимофеевна, скажите, какие проблемы и вопросы относительно применения УСН возникают у плательщиков? Какую реальную помощь может оказать налоговая служба плательщикам в решении этих вопросов?
— Удельный вес обращений по вопросам применения УСН в прошлом году и в I квартале 2011 г. в общем количестве запросов, поступающих от плательщиков в налоговые инспекции, составляет около 10%. При этом запросы главным образом касаются разъяснения возможности применения УСН индивидуальными предпринимателями по конкретному виду деятельности, применения ставки налога при УСН в размере 3% при реализации услуг за пределы Республики Беларусь.
Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:
Кадастровая стоимость * Ставка.
Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.
Авансовый платеж считается так:
Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.
Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.
Налог на недвижимость. А есть ли льготы?
Имеете в собственности объекты недвижимости: одну или несколько квартир, жилой дом, дачу, гараж? Давайте рассмотрим, какие льготы установлены при уплате налога на эти объекты, а также в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на них.
Кто и за что платит налог.
Платить налог должны граждане Беларуси, иностранные граждане и лица без гражданства (далее — граждане), которые имеют на территории нашей страны вышеперечисленную недвижимость, в том числе доли в праве на нее: — принадлежащую им на праве собственности; — принятую по наследству;
— строительство которой не завершено, но уже есть фундамент, стены, крыша. Если строительство этих объектов завершено, но они не зарегистрированы в установленном порядке, вы также признаетесь плательщиком налога.
То есть, если Вы строите жилой дом, его строительство разрешено. Уже возведена коробка дома, есть крыша, но двери и окна еще не установлены, канализация не проведена.
Несмотря на то что строительство дома продолжается, он уже будет облагаться налогом.
- Однако в ряде случаев вы можете быть освобождены от уплаты налога.
- Если вы имеете одну или несколько квартир.
- Граждане освобождаются от уплаты налога в отношении одной квартиры, принадлежащей им на праве собственности.
Если у вас две и более квартиры, вы вправе выбрать, какая из них будет освобождена от налога. Для этого напишите заявление в инспекцию МНС по месту жительства.
В нем укажите местонахождение всех принадлежащих вам квартир, а также ту квартиру, в отношении которой вы хотите применить льготу по уплате налога.
Если вы не напишете такое заявление, от налога освобождается квартира, приобретенная в собственность ранее других.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Данная система налогообложения пользуется спросом у современных предпринимателей и получила распространение. После изменений в Налоговом Кодексе (НК) от 2013 года, в системе налогообложения произошли некоторые изменения. Предприятия, прошедшие этап регистрации могут начать применять УСН прямо со дня регистрации компании, при соблюдении лимита по количеству работающих сотрудников и валовой выручки (ВВ) компании.
Чтобы применение УСН стало возможным со дня регистрации в государственном реестре, необходимо выполнить еще одно условие. На протяжении 10 дней со дня получения свидетельства, нужно передать все данные о компании в контролирующие органы Беларуси. Для всех, кто выбрал УСН, сохраняется общий порядок уплаты: производятся перечисления в инновационные фонды, налог на землю и недвижимость, налог на прибыль, таможенная пошлина при ввозе акцизных товаров в РБ, платежи в Белгоссоцстрах, налог на добавленную стоимость (если на предприятии трудоустроено больше 50 сотрудников).
Ставки налогообложения при УСН:
- Для предприятий, которые не уплачивают НДС – 5%.
- Для предприятий, что работают с уплатой НДС – 3%.
- Для предприятий, в отношении выручки от продаж товаров и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы государства – 2%.
Проанализировав все показатели, смело можно утверждать, что УСН является самой привлекательной системой для владельцев малого бизнеса.
Но перейти на УСН еще возможно?
Да, но при соблюдении всех условий. Для организаций критерии перехода на УСН уменьшены.
Численность работников должна составлять за первые 9 месяцев работы не более 50 человек, валовая выручка с нарастающим итогом за эти 9 месяцев — не более 1 612 500 бел. рублей.
Нужно отметить, что для перехода на УСН с 1 января 2022 года организация в 2021 году также должна была соблюдать значения этих критериев.
Право на УСН будут утрачивать организации с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором численность в среднем превысила 50 человек, выручка превысила с нарастающим итогом 2 150 000 бел. рублей (примерно $ 835 тысяч). Причем в случае превышения этих значений по итогам 2021 года организация в 2022 году также не сможет применять УСН.
Для ИП увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы. Для перехода валовая выручка должна составлять не более 375 000 бел. рублей (примерно $ 145,7 тысячи).
Для применения УСН в 2022 году ИП критерием является выручка в 500 000 бел. рублей (примерно $ 194 тысячи).
ИП, оказывающие услуги, которых нет в перечне, могут уплачивать налоги по другим системам.
…оказываешь услуги в сфере здравоохранения. Какое налогообложение в этом случае?
Если у вас услуги в сфере медицины, стоматологии и также вы оказываете парикмахерские или бьюти-услуги, то не сможете применять УСН. Стоит, конечно, проверить по справочнику, попадают ли ваши услуги под эти виды ОКЭД.
Как-то комбинировать эти услуги не получится. Многие надеялись, что оставят или введут систему, когда можно платить и подоходный налог, и УСН в зависимости от того, сколько у вас видов деятельности. Но такого, к сожалению, нет.
Из приятного: если у вас нет как таковых расходов, то вы можете поставить в затраты ставку в 20% и получить в остатке 12,8%, а не 16%.
Средняя стоимость метра в “Променаде” — 14-20 евро. Я хотела сдать свой бокс относительно быстро и на большой строк, поэтому заключила договор на 15 евро/метр.
Аренда рассчитывается так: 26х15=390 евро в месяц.
Далее вычитаем расходы: 390 — 30 евро (сумма налога на недвижимость в месяц) — 20 евро (5%) = 340 евро. По сути, это 1% от суммы, которую я потратила на приобретение, или 12% годовых.
При обсуждении с арендатором, пришли к договоренности, что налог плачу я, а коммунальные платежи платит арендатор.
Сейчас я хочу еще помещение застраховать. Я упустила этот момент сразу, а сделать это нужно. Это уменьшит доход, но это того стоит.
Это может показаться небольшим процентом, но для меня это был хороший вариант: у меня есть помещение, которые я могу продать в любой момент, если мне нужны деньги + я получаю определенную сумму в месяц (вряд ли подойдет, чтобы с этого жить и не работать, но как дополнительный источник накоплений — отличный вариант). Да, как и любой рынок, рынок недвижимости может меняться: сегодня это одни цены, а завтра другие, но это касается любого рынка и инвестиций. Но на данный момент я могу сказать, что это отличный вариант для меня.
Освобождение от налога на недвижимость
Существует несколько категорий граждан, освобожденных от уплаты налога на недвижимость:
- многодетные семьи;
- инвалиды, а также граждане, несущие срочную службу в войсках Беларуси;
- дороги общего пользования;
- морские суда;
- объекты придорожного сервиса (первые 2 года после ввода в эксплуатацию);
- объекты АУпПРБ (Академия управления при Президенте Республики Беларусь);
- имеющим льготы в соответствии с законом «О ветеранах», в том числе, участником Великой Отечественной войны и многие другие.
Льготы в отношении юридических лиц действуют при условии, если они входят в список особого назначения:
- здания социально-культурного назначения;
- помещения, являющиеся собственностью организаций инвалидов и местного Совета депутатов.
Об исчислении и уплате налога на имущество организаций при применении УСН организацией, имеющей в собственности объекты недвижимости
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 08.06.2021 от имени ООО о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими в собственности объекты недвижимого имущества, и сообщает следующее.
К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, не относится официальное (общеобязательное) разъяснение порядка исчисления и уплаты налога. Вместе с тем по рассматриваемому вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.
Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно пункту 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).
В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:
— включенных в Перечень;
— указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;
— указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса при наличии закона субъекта Российской Федерации, принятого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.