Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансы по упрощёнке требуется перечислять не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала. Соответственно, аванс по УСН за 3 квартал 2022 года должен быть оплачен не позже 25 октября. При этом срок никуда не передвигается, так как дата не выпадает ни на праздник, ни на выходной день.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
В 2022 году сроки уплаты налога по упрощёнке:
| Период | Срок перечисления |
|---|---|
| 2021 г. | 31 марта (компании) 4 мая (ИП) |
| 1 кв. 2022 г. | 25 апреля |
| 2 кв. 2022 г. | 25 июля |
| 3 кв. 2022 г. | 25 октября |
| 4 кв. 2022 г. | 31 марта 2023 (компании) 2 мая 2023 (ИП) |
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Еще несколько исключений – если у вас:
- Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
- 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
- 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
- Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Кто может применять ЕНВД
Индивидуальные предприниматели и юридические лица в праве перейти на ЕНВД при определенных видах деятельности. Полный список деятельностей представлен в ст.346.26 НК РФ, но данный список корректируется в каждом регионе.
Применение ЕНВД является добровольным решением каждого налогоплательщика. Данная система налогообложения применяется по желанию на определенный вид деятельности, если он имеется в утвержденном списке. ЕНВД может применять одновременно и с другими системами налогообложения, например как с УСН.
ЕНВД применяется, если налогоплательщик осуществляет:
- Бытовые услуги;
- Ветеринарные услуги;
- Автотранспортные услуги, а именно пассажирские и грузовые перевозки, ремонт и техническое обслуживание автотранспорта, предоставление мест для стоянки автотранспорта и т.д.;
- Розничная торговля, которая осуществляется через магазины, павильоны, при условии, что площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания через организации, у которых площадь обслуживающего зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же если не имеют зала обслуживания посетителей;
- Рекламные услуги, которые размещаются на рекламных конструкциях, а так же размещение рекламы как на внутренней, так в на внешней поверхности транспорта;
- Предоставление временного помещения для проживания, общая площадь которого не превышает 500 квадратных метров
- Предоставление услуг аренды – торговой точки или земельного участка.
Так же для того, что бы перейти на ЕНВД по определенным видам деятельности индивидуальные предприниматели и юридические лица должны соответствовать определенным условиям, а именно:
- Количество наемных работников не должно превышать больше 100 человек;
- Доля участия в уставном капитале предприятия других предприятий не более 25%.
Коды налоговых периодов в 2022 году
При сдаче годовой декларации применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.
Также есть специальные коды:
95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности, в отношении которой применялся спецрежим.
Для квартальных налогов при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый период» указывается значение налогового периода «3». При этом в графе 4 «Номер квартала» указывается номер квартала, за который представляется декларация:
- 01 — за первый квартал;
- 02 — за второй квартал;
- 03 — за третий квартал;
- 04 — за четвертый квартал.
Для налогов, по которым налоговый период составляет год, а отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев, графа 3 заполняется значением:
- 3 — за квартал;
- 6 — за полугодие;
- 9 — за 9 месяцев;
- 0 — за год.
Графа 4 с номером квартала при этом не заполняется.
Отчетный период по вмененному налогу — квартал. Поэтому уже в апреле 2020 года надо снова сдавать отчет. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2020 году 20 апреля приходится на понедельник, поэтому срок не переносится. Заплатить налог надо не позже 25 апреля.
Имейте в виду, что даже если вы не покупали онлайн-кассу и у вас нет возможности применить вычет — вы обязаны использовать новый бланк отчетности. Не забывайте, что с 2020 года действуют повышенные коэффициенты дефляторы, К1 равен 2,005, а значение К2 уточните в местной налоговой.
Отчетность (ЕНВД): сроки сдачи в 2020 году
Далее приведем сроки сдачи деклараций по ЕНВД в 2021 году:
| Период | Срок сдачи ЕНВД |
| 4 квартал 2021 года | 20 января 2021 года |
| 1 квартал 2021 года | 20 июля 2021 года (перенос срока из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса) |
| 2 квартал 2021 года | 20 июля 2021 года |
| 3 квартал 2021 года | 20 октября 2021 года |
За непредставление налоговой декларации в установленные сроки предусмотрено начисление штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данным декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от данной суммы налога и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Далее расскажем, в какой срок следует уплатить ЕНВД в 2020 году.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Отмена ЕНВД в 2021 году: на какой режим перейти
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 кодекса, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 249 кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 39 кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
При этом на основании пункта 1 статьи 346.17 кодекса в целях применения главы 26.2 кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом).
Таким образом, в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСН в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления.
Вместе с тем, если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
На основании вышеуказанных норм кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога по УСН авансы, полученные от покупателей товаров или потребителей услуг, учитываются в доходах в отчётном (налоговом) периоде их получения.
Соответственно, если аванс в счёт реализации товаров (оказания услуг) поступил в период применения ЕНВД, а услуги были оказаны при применении УСН, учитывать такой аванс в составе доходов на УСН налогоплательщик не должен.
Кто не может перейти на ЕНВД
Не во всех случаях индивидуальные предприниматели и юридические лица могут перейти на специальный режим налогообложения ЕНВД. При каких условиях нельзя перейти на ЕНВД:
- Налогоплательщики имеют более 100человек наемных работников;
- Налогоплательщики, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления
- Индивидуальные предприниматели и предприятия, сдают в аренду автозаправки и автогазозаправочные станции;
- Учебные заведения, учреждения здравоохранения и социального обеспечения, которые предоставляют услуги общественного питания;
- Предприятия, которые относятся к крупным налогоплательщикам;
- Предприятия, в уставном капитале, которых имеются доли других организаций больше 25%.
Срок сдачи декларации и уплаты налога за Ⅳ квартал.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками Единого налога на вмененный доход должны ежеквартально предоставлять отчетность в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Поэтому cрок сдачи декларации по ЕНВД за четвертый квартал текущего — это 20 января 2021г.
При подача декларации позже этого срока ИФНС может наложить штраф в размере 5% от суммы ЕНВД, которая должна быть уплачена за Ⅳ квартал, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от суммы налога к уплате. Штраф рассчитывают за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (ст. 119 НК РФ).
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За Ⅳ квартал 2021 г. срок уплаты ЕНВД – до 25.01. 2021 включительно.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Срок сдачи отчетности по ЕНВД
Рассмотрим в виде таблицы сроки предоставления отчетности по ЕНВД в 2022году:
| Период отчетности | Срок предоставления |
| 1 квартал 2022 года | 20 апреля 2022 года |
| 2 квартал 2022 года | 20 июля 2022 года |
| 3 квартал 2022 года | 22 октября 2022 года (20 октября 2022г.) |
| 4 квартал 2022 года | 21 января 2022 года |
Отчетность сдается как на бумажном носителе, так в электронном виде. Сроки сдачи для обоих видов отчетности одинаковы. В распечатанном виде подписывается отчетность по ЕНВД только для тех организаций, у которых численность работников не больше 24 человек. У кого больше наемных работников, те сдают отчетность только в электронном виде.
Сдается ли декларация, если деятельность отсутствовала?
Некоторые налогоплательщики могу ошибочно думать, что если деятельность по ЕНВД не ведется, то и отчетность сдавать не нужно. Но это не так. У вмененного налога нет такого понятия, как отсутствие деятельности и налог начисляется всегда.
При этом для начала ведения деятельности плательщик должен предоставить заявление:
- ИП предоставляют заявление по форме ЕНВД-2.
- ООО подают заявление по форме ЕНВД-1.
Внимание! Не платить налог и не предоставлять отчетность можно только в одном случае – если налогоплательщик предоставил в налоговую заявление о прекращении деятельности.
Для того, чтобы приостановить или закрыть деятельность по единому налогу подается заявление:
- Организации должны предоставить заявление по форме ЕНВД-3.
- Индивидуальные предпринимателя сдают заявление по форме ЕНВД-4.
Во всех остальных случаях необходимо будет производить расчет по налогу по расчетным показателям, оплачивать и сдавать отчетность.
Сдается ли отчетность по ЕНВД, если деятельность в 3 квартале не велась
Если в 3 квартале 2022 года не велась деятельность по ЕНВД, но при этом налогоплательщик не снялся с регистрации, тогда необходимо:
- Сдать в положенный срок нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2022 года с нулевым налогом;
- Сняться с учета в налоговой инспекции по ЕНВД, если деятельность не ведется.
Приведем пример, если предприятие в 3 квартале 2022 года временно приостановило свою деятельность и во втором квартале предоставляло отчетность с нулевыми показатели, и при этом в налоговый орган не предоставлено заявление об снятии с учета по ЕНВД:
- До 20 октября 2022 года предоставить в налоговую инспекцию отчетность с нулевыми показателями, которые должны совпадать с данными за 2 квартал по отчетности ЕНВД;
- Уплатить налог, точно такой же какой был уплачен во втором квартале 2022 года.
Декларация по ЕНВД за 2020 год
Отвечает за указание сумм расходов на кассовую технику, которую понес предприниматель. Некоторым категориям индивидуальных предпринимателей позволялось уменьшить ЕНВД на затраты, которые пришлось понести в связи с покупкой онлайн-кассы (подп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Именно эти затраты и должны были отражены в Разделе 4.
Однако данную льготу можно было применять вплоть до конца 2019 года. На 2021 год она не переходит. То есть, ИП в 2021 году не могут применить вычет за кассовую технику. Поэтому Раздел 4 не заполняют и подают пустым (или с прочерками – при условии заполнения декларации вручную).
Есть два варианта:
- по месту постановки на учет;
- по месту осуществления предпринимательской деятельности.
По месту нахождения или регистрации ИП предоставляют отчетные бланки только предприятия, занимающиеся:
- развозной и разносной торговлей;
- грузоперевозками;
- перевозкой пассажиров;
- размещением рекламной информации.
Если структурные подразделения расположены в пределах района деятельности одной ИФНС, нужно сдавать только одну декларацию на предприятие в целом. Если есть отделения, которые находятся на территории, подведомственной другой инспекции, в данном налоговом органе необходимо встать на учет и ежеквартально предоставлять данные по налогу по предусмотренной форме. Это положение подтверждается судебной практикой. Организация обязана встать на учет (и также отчитываться по расчету налога в форме декларации) в каждом налоговом органе, в чьем ведомстве находится территория, на которой ведет деятельность ее обособленное (структурное) подразделение.
Приведем пример заполнения образца декларации по ЕНВД в 2020 году.
Пусть ООО «Принцип» оказывает ветеринарные услуги и имеет 2 клиники по адресам:
- 142200, Московская область, г. Серпухов, ул. Тарусская, д. 3.;
- 142201, Московская область, г. Серпухов, ул. Маяковского, д. 6.
Данные для расчета налога:
| ПОКАЗАТЕЛИ | ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
| Базовая доходность | 7 500 руб в месяц |
| Физический показатель – количество работников | Тарусская ул.- 7 человек, Маяковского ул. – 5 человек |
| Коэффициент К1 | 2,005 |
| Коэффициент К2 | 0,7 |
| ОКТМО | Тарусская ул. – 46770000
Маяковского ул. – 46772000 |
| Уплачено взносов за 1 кв. 2020 | 312 000 руб |
Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.
Налоговую декларацию по транспортному налогу тоже отменили. Сроки уплаты транспортного налога для организаций такие же, как и земельного: 1 марта, 30 апреля, 31 июля, 31 октября. ИП платят траспортный налог один раз в год — не позже 31 декабря за отчетный год.
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключённых или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.