Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

2. Правовое регулирование

3. При каких условиях возможна передача давальческих материалов

4. Этапы процесса переработки

5. Продукт из давальческого сырья продан в ЕАЭС без ввоза в РФ

6. Возврат материалов, переданных переработчику

7. Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика

8. Важные условия договора подряда

9. Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

10. Накладная М-15 на отпуск материалов на сторону

11. Если при обработке давальческого сырья выявлен скрытый брак

12. Что это за отчетность

13. В каком виде оформляется?

Компания, отвечающая за выполнение рециклинговых операций, попросту не будет сталкиваться со сложностями, характерными для непосредственных владельцев сырьевых объемов. Как уже говорилось ранее, по нормам ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации, право владения объектами, переданными по договору подряда, остается у заказчика всех мероприятий. Фирме, отвечающей за выполнение работ, нужно только грамотно отметить и заявить обо всех своих действиях, в том числе и для оформления будущего отчета, адресуемого работодателю. Причем все выписки и справки носят чрезвычайно тривиальный характер. Разобраться с данным вопросом на должном уровне сможет даже человек, изначально не обладающий внушительными знаниями.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

Проводки и счета учета давальческого сырья у давальца должны включать в себя также перечни оформительских процедур по остаточным компонентам сырьевого объема. При реализации некоторых типов рециклинговых операций у фирмы-исполнителя нередко остаются незадействованные производственные средства. Например, часто такое случается с организациями, функционирующими в сфере изготовления конструкций из металлопроката. Конечно, подобные объекты отправляются заказчику назад, соответствующим транзитам. Однако некоторые договоры подряда предусматривают возможность оставления ТМЦ у юридического лица, отвечающего за непосредственный рециклинг.

Правовое регулирование

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

При каких условиях возможна передача давальческих материалов

Между организацией, которая использует материалы, и их давальцем заключается договор подряда. В этом договоре обязательно должны учитываться интересы обеих сторон. Обычно проговариваются следующие принципиально важные моменты:

Наименование материалов.
Их количество.
Сроки передачи.
Определенный вариант транспортировки. Если в процессе передачи участвуют третьи стороны в виде транспортных компаний, то эти условия также могут упоминаться.
Если оборудование или сооружение сложное, то вместе с ним обязательно передается техническая или конструкторская документация. Этот принципиально важный момент оговаривается особо. Владелец материалов может как изготовить верные копии, так и передать оригиналы этих документов. Все будет зависеть от позиций контрагентов по этому вопросу.
В какой срок или при каких условиях давальческие материалы возвращаются.
Что происходит с остатками давальческого материала, прописываются действия в случае обнаружения недостач, невыполнений одной из сторон условий соглашения и пр. При заключении подобного рода договоров рекомендуется пользоваться услугами профессионального юриста, особенно если речь идет о материалах с существенной рыночной стоимостью.

Этапы процесса переработки

Для отражения всех этапов переработки материала, начиная от приёмки сырья, заканчивая сдачей работ заказчику, необходимо последовательно создать в базе несколько документов, каждый из которых будет отражать текущий этап или переход с одного этапа на другой.

Важно соблюдать указанную последовательность операций, в противном случае данные по остаткам могут оказаться некорректны и не смогут служить достоверной основой для формирования отчетов по производству и валовой прибыли. И это при условии, что все документы проведутся — нарушая последовательность действий, вы рискуете оказаться в ситуации, когда один из документов может не провестись, и тогда об оформлении процесса переработки не может идти и речи.

Продукт из давальческого сырья продан в ЕАЭС без ввоза в РФ

Очевидно, что если конечный продукт не будет ввозиться в Россию, а продастся, допустим, там же (в стране переработчика), факт импорта для российского заказчика иметь место не будет, а значит, ему не придется платить «ввозной» НДС. Но это не единственный плюс. Есть еще один плюс: операция непосредственно по реализации продукта переработки также не повлечет за собой исчисление и уплату НДС. Почему?

Да потому, что объектом налогообложения НДС является реализация товаров именно на территории России. А когда товар считается реализованным в России? Когда в момент начала отгрузки и транспортировки он находится на территории Российской Федерации (пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ).

В случае, когда товар, изготовленный за пределами РФ, реализуется там же, моментом начала отгрузки и транспортировки Россия являться не будет. Следовательно, можно говорить об отсутствии объекта налогообложения НДС. С таким выводом согласны и в Минфине (Письмо от 07.12.2015 № 03-07-13/1/71416).

Но здесь возникает такой момент: раз операция не облагается НДС, то, если при покупке сырья в стоимости товара присутствовал НДС, который принимался к вычету, его нужно будет восстановить. Такая обязанность возникает в силу пп. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ. Восстановить НДС нужно будет в том квартале, в котором произошла реализация.

Возврат материалов, переданных переработчику

Если при переработке часть материалов осталась неиспользованной переработчиком, то такие материалы могут быть возращены собственнику материалов. Операция возврата материалов от переработчика оформляется документом «Возврат переданных товаров» с видом операции «материалы из переработки».

В шапке документа указывается контрагент-переработчик и договор с переработчиком, в рамках которого возвращается материалы. Если учет операций по переработке оформляется с указанием заказа на переработке, то следует выбрать тот заказ, по которому материалы передавались переработчику.

В шапке документа обязательно выбирается склад, на которые возвращаются материалы. Возврат материалов может оформляться и с использованием ордерной схемы.

Данные о возвращаемых переработчиком материалах вводятся в табличную часть на закладке «Материалы». Для материалов указывается залоговая стоимость, по которой они передавались в переработку. В каждой строке указывается документ партии — документ передачи материала в переработку. Значение выбирается из списка документов «Передача товаров». Выбирать можно только документы с операцией «Передача материалов переработчику».

Для целей бухгалтерского учета для материалов указывается счет учета – счет, на котором будут учитываться возвращаемые материалы (например, 10.01 «Сырье и материалы») и счет передачи – счет, на котором учитывались материалы у переработчика (например, 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»).

Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика

№№	Операция	Документ	Вид операции документа	Проводки
11	Оприходование давальческих материалов	«Поступление (Акты, накладные)» (в старой редакции «Поступление товаров, услуг»)	«Материалы в переработку»	Дт 003.01 Кт —
22	Передача давальческого сырья в производство	«Требование-накладная»		Дт 003.02 Кт003.01
33	Передача давальческого сырья в производство	«Отчет производства за смену»		Дт 20.02 Кт20.01
44	Передача продукции заказчику	«Передача товаров»	Передача продукции заказчику	Нет проводок
55	Реализация услуг по переработке, списание давальческих материалов.	«Реализация услуг по переработке»		Дт 62.01 Кт90.01 Дт 90.02 Кт20.02 Дт 90.03 Кт68.02 Дт — Кт 003.02
66	Возврат остатков давальческого сырья	«Возврат товаров поставщику»	Из переработки	Дт — Кт 003.01

Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.

Важные условия договора подряда

По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчика. Поэтому если заказчик изъявил желание использовать для проведения подрядных работ свои материалы, то в договоре должно быть указано, что:

материалы для выполнения работ предоставляются заказчиком на давальческой основ Право собственности на них остается у заказчика. И подрядчик имеет право использовать давальческие материалы только для тех целей, для которых они были получены;
подрядчик обязан представить заказчику отчет об использовании материалов. Ведь заказчик имеет право знать, как расходуются его материал

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003 (ст. 156–157 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.

В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8
- Новое в справочнике
- Универсальный передаточный документ (УПД)
- Основные средства
  - Основные средства (общие сведения)
    - Классификатор ОКОФ
    - Инвентаризация основных средств
  - Поступление основных средств
    - Покупка основных средств
    - Покупка основных средств с включением в первоначальную стоимость дополнительных расходов на приобретение
    - Покупка основных средств, требующих сборки
    - Покупка основных средств, бывших в эксплуатации
    - Покупка основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей
    - Приобретение и регистрация автомобиля с включением госпошлины в расходы
    - Приобретение и регистрация автомобиля с включением госпошлины в первоначальную стоимость
    - Приобретение объекта недвижимости с включением госпошлины в расходы
    - Приобретение объекта недвижимости с включением госпошлины в первоначальную стоимость
    - Приобретение, регистрация и учет земельного участка
    - Перевод товара в основное средство в торговой организации
    - Учет рекламной вывески в составе основных средств организации
    - Учет основных средств, полученных в собственность безвозмездно
  - Амортизация основных средств
    - Начисление амортизации ОС (линейный способ)
    - Начисление амортизации ОС (способ списания стоимости пропорционально объему продукции)
    - Новая классификация основных средств с 01.01.2018 (постановление Правительства от 28.04.2018 № 526): изменения в учете и отчетности
    - Консервация основных средств
    - Расконсервация основных средств
  - Амортизационная премия
    - Учет амортизационной премии при покупке основного средства
    - Восстановление амортизационной премии при продаже ОС
  - Аренда основных средств
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендатора (арендная плата в фиксированном размере)
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендатора (арендная плата из двух частей — постоянной и переменной)
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендодателя (арендная плата в фиксированном размере)
    - Аренда недвижимого имущества в учете арендодателя (арендная плата из двух частей — постоянной и переменной)
    - Аренда помещения у физического лица
    - Неотделимые улучшения в арендованное имущество (позиция арендатора)
    - Текущий ремонт в счет арендной платы хозспособом (позиция арендатора)
    - Текущий ремонт в счет арендной платы силами подрядчика (позиция арендатора)
    - Текущий ремонт в счет арендной платы (позиция арендодателя)
    - Прокат автомобиля
    - Аренда оборудования с программным обеспечением и техническим обслуживанием
  - Лизинг основных средств
    - Лизинг в учете лизингодателя (объект на балансе лизингодателя)
    - Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Учет у лизингополучателя
    - Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингополучателя. Учет у лизингополучателя
    - Выкуп предмета лизинга. Объект на балансе лизингополучателя. Учет у лизингополучателя
  - Ремонт, модернизация основных средств
    - Модернизация основных средств без увеличения СПИ (применяется амортизационная премия)
    - Модернизация полностью самортизированного основного средства с увеличением СПИ
    - Модернизация основных средств без увеличения СПИ
    - Модернизация основных средств хозяйственным способом с увеличением СПИ
    - Текущий ремонт ОС силами подрядчика
    - Текущий ремонт ОС хозспособом
  - Переоценка основных средств
    - Переоценка основных средств (дооценка)
    - Переоценка основных средств (уценка)
  - Объединение и разделение ОС
    - Разделение земельного участка на несколько частей
    - Объединение земельных участков
    - Разделение объекта недвижимости
  - Выбытие основных средств
    - Списание основного средства, пришедшего в негодность (неполная амортизация)
    - Продажа основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей
    - Продажа и снятие с регистрационного учета автомобиля
    - Продажа объекта недвижимости
    - Продажа и снятие с регистрационного учета земельного участка
    - Ликвидация основных средств с оприходованием материалов
    - Частичная ликвидация основного средства
    - Реализация безвозмездно полученного основного средства
    - Продажа ОС с убытком
  - Документы и отчеты (ОС)
    - Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)
    - Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)
    - Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15)
    - Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3)
    - Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4)
    - Инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1)
    - Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов (ИНВ-18)
- Нематериальные активы и расходы на НИОКР
  - Поступление нематериальных активов
    - Покупка нематериальных активов (оплата — поступление — принятие к учету)
    - Создание сайта
  - Учет права использования НМА
    - Приобретение лицензионной программы для ЭВМ
    - Передача неисключительных прав (лицензии) на программу для ЭВМ с одновременным ее использованием в основной деятельности
  - Амортизация нематериальных активов
    - Амортизация нематериальных активов (линейный способ)
  - Выбытие нематериальных активов
    - Списание нематериальных активов (по окончании срока)
    - Реализация полностью самортизированного исключительного права на изобретение (позиция правообладателя)
  - Расходы на НИОКР
    - Расходы на НИОКР (первый месяц)
    - Расходы на НИОКР (второй месяц)
    - Расходы на НИОКР с коэффициентом 1.5 (первый месяц)
    - Расходы на НИОКР с коэффициентом 1.5 (второй месяц)
    - НИОКР собственными силами (первый месяц)
    - НИОКР собственными силами (второй месяц)
- Материалы
  - Материалы (общие сведения)
    - Исправление ошибок в документах реализации (позиция продавца)
    - Исправление ошибок в документах покупки (позиция покупателя)
  - Поступление материалов
    - Покупка материалов (оплата — поступление)
    - Покупка канцтоваров для хозяйственных нужд (с доставкой)
    - Сборка компьютера из комплектующих частей (стоимостью до 40 000 рублей)
    - Приобретение и ввод в эксплуатацию ККТ (приобретение, комплектация)
    - Перевод товаров в состав материалов
    - Учет автомобильных шин
    - Покупка и передача в эксплуатацию малоценных основных средств стоимостью до 40 000 рублей
    - Приобретение и продажа малоценных основных средств стоимостью до 40 000 рублей
    - Учет бланков трудовых книжек
    - Учет ГСМ по топливным картам
    - Учет ГСМ по талонам с переходом права собственности в момент получения талонов
  - Отпуск материалов в производство
    - Списание материалов в производство на выполнение работ, услуг (по средней себестоимости)
    - Списание материалов на общехозяйственные нужды (по средней себестоимости)
    - Списание материалов в производство на выпуск продукции (по средней себестоимости)
  - Переработка давальческого сырья
    - Переработка давальческого сырья (позиция заказчика)
    - Переработка давальческого сырья (позиция переработчика)
  - Учет возвратных отходов
    - Учет возвратных отходов при переработке давальческого сырья (позиция переработчика)
    - Учет возвратных отходов при переработке давальческого сырья (позиция заказчика)
    - Учет возвратных отходов собственного производства
    - Использование возвратных отходов в собственном производстве
    - Реализация возвратных отходов собственного производства
  - Учет тары
    - Учет невозвратной тары (упаковки)
  - Учет спецодежды и спецоснастки
    - Учет спецодежды (способ погашения стоимости: равномерно в БУ и в НУ)
    - Учет спецодежды (способ погашения стоимости: единовременно в БУ и в НУ)
    - Учет спецодежды (способ погашения стоимости: равномерно в БУ, единовременно в НУ)
    - Возврат спецодежды на склад
    - Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: равномерно в БУ и в НУ)
    - Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: единовременно в БУ и в НУ)
    - Списание спецодежды с истекшим сроком годности (способ погашения стоимости: равномерно в БУ, единовременно в НУ)
    - Продажа спецодежды сотруднику при увольнении
    - Учет специальной оснастки
  - Документы и отчеты (материалы)
    - Требование-накладная (М-11)
    - Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
    - Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)
    - Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)
    - Отчет о продукции, произведенной из сырья заказчика
    - Отчет о переработанном сырье
- Полуфабрикаты
  - Выпуск полуфабрикатов
    - Выпуск полуфабрикатов собственного производства
    - Изготовление полуфабрикатов силами стороннего переработчика (позиция заказчика)
  - Использование полуфабрикатов
    - Использование полуфабрикатов собственного производства при выпуске продукции
  - Реализация полуфабрикатов
    - Реализация полуфабрикатов на сторону
- Товары
  - Товары (общие сведения)
    - Списание проданных товаров по методу ФИФО
    - Инвентаризация товаров на складе и учет выявленных излишков
    - Пересортица товаров
    - Установка цен номенклатуры для продаж оптом и в розницу
    - Корректировка стоимости реализации (Соглашение об изменении стоимости)
  - Поступление товаров
    - Приобретение товаров по договору поставки
    - Учет дополнительных расходов в стоимости товаров при поступлении (доставка и разгрузка)
    - Покупка товаров для розничной торговли (учет в АТТ по продажным ценам)
    - Переоценка товаров со скидкой в розничной торговле
    - Покупка товаров через посредника (позиция поручителя)
    - Покупка товаров с участием посредника, который действует от своего имени (позиция посредника)
    - Переработка давальческих товаров (позиция заказчика)
    - Учет неотфактурованных поставок в течение месяца
    - Учет банковской гарантии на поставку товара
  - Продажа товаров
    - Продажа товаров в оптовой торговле
      - Продажа товаров в оптовой торговле (предоплата — отгрузка)
      - Продажа товаров в оптовой торговле (отгрузка — оплата)
      - Отгрузка товаров без перехода права собственности
      - Продажа товаров (доставка покупателю силами сторонней транспортной организации)
      - Продажа товаров транзитом (доставка покупателю силами поставщика)
    - Продажа товаров в розничной торговле
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (наличный расчет в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (оплата платежной картой в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (наличный расчет в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (оплата платежной картой в АТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (наличный расчет в НТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (оплата платежной картой в НТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (наличный расчет в НТТ)
      - Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (НТТ, оплата платежной картой)
      - Разукомплектация товаров
      - Переход с учета товаров по продажным ценам на учет по ценам приобретения в розничной торговле в АТТ
      - Сравнение способов учета товаров в розничной торговле
    - Продажа товаров через интернет-магазин
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата наличными)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата платежной картой)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата электронными деньгами)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (доставка включена в стоимость товаров)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (доставка не включена в стоимость товаров)
      - Продажа товаров через интернет-магазин (сторонняя курьерская служба)
    - Продажа товаров по подарочным сертификатом
      - Продажа собственных подарочных сертификатов (наличный расчет)
      - Продажа собственных подарочных сертификатов (оплата платежной картой)
      - Принятие в оплату собственных подарочных сертификатов
      - Принятие в оплату собственных подарочных сертификатов (с доплатой)
    - Продажа товаров через посредников
      - Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комиссионера, розница)
      - Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комиссионера, опт)
      - Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента)
  - Прочее выбытие товаров
    - Списание товаров на собственные нужды
    - Безвозмездная передача товаров на благотворительность
    - Безвозмездная передача товаров по договору дарения
    - Передача товаров из розничной продажи на собственные нужды организации
    - Списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли
    - Списание недостачи товаров сверх норм естественной убыли
  - Премии, бонусы, скидки
    - Денежная премия (бонус) от поставщика за объем закупок (учет у поставщика)
    - Денежная премия (бонус) от поставщика за объем закупок (учет у покупателя)
    - Бонус от поставщика за объем закупок в виде дополнительной партии товара (учет у поставщика)
    - Бонус от поставщика за объем закупок в виде дополнительной партии товара (учет у покупателя)
    - Реализация бонусных товаров
  - Документы и отчеты (товары)
    - Счет на оплату
    - Товарная накладная (ТОРГ-12)
    - Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (ТОРГ-13)
    - Акт об оказании услуг
    - Отчет комитенту
    - Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (ИНВ-22)
    - Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3)
    - Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19)
    - Накладная на оприходование товаров
    - Возврат поставщику
- Готовая продукция
  - Готовая продукция (общие сведения)
    - Создание спецификаций изделия
    - Установка плановых цен выпуска готовой продукции
  - Учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости
    - Учет готовой продукции с использованием счета 40 (первый месяц выпуска)
    - Учет готовой продукции с использованием счета 40 (второй месяц выпуска)
  - Документы и отчеты (готовая продукция)
    - Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (МХ-18)
- Банковские операции
  - Банковские операции (общие сведения)
    - Формирование выписки банка
  - Поступление денежных средств на расчетный счет
    - Поступление предварительной оплаты от покупателя (аванс)
    - Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет (постоплата)
  - Списание денежных средств с расчетного счета
    - Оплата поставщику с расчетного счета (аванс по договору)
    - Оплата поставщику с расчетного счета (постоплата по договору)
    - Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования удовлетворены полностью)
    - Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования не удовлетворены)
    - Перечисление денежных средств на банковскую карту покупателя при возврате товара
  - Купля-продажа иностранной валюты
    - Покупка валюты (с использованием счета 57 «Переводы в пути»)
    - Покупка валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»)
    - Продажа валюты (с использованием счета 57 «Переводы в пути»)
    - Продажа валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»)
  - Переводы между банковскими счетами
    - Перевод денежных средств между расчетными счетами (без использования счета 57)
    - Перевод денежных средств между расчетными счетами (с использованием счета 57)
  - Документы и отчеты (банк)
    - Платежное поручение (оплата поставщику)
    - Платежное поручение (налоги)
- Финансовые вложения
  - Вклад в уставный капитал других организаций
    - Передача основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Вклад в уставный капитал ООО деньгами (позиция участника-юрлица)
    - Передача материалов в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли (позиция участника-юрлица)
  - Выход из состава участников
    - Переход неоплаченной доли в уставном капитале к обществу (позиция участника-юрлица)
    - Выход юридического лица из состава ООО (позиция участника, полученная действительная доля не превышает первоначальную)
  - Выданные займы
    - Краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заимодавца)
  - Депозиты
    - Учет банковского депозита и процентов по нему при досрочном расторжении договора
- Кредиты и займы
  - Краткосрочные кредиты и займы
    - Краткосрочный кредит в рублях
    - Кредитная линия на пополнение оборотного капитала
    - Овердрафт (получение, проценты, возврат)
    - Краткосрочный кредит в иностранной валюте
    - Краткосрочный процентный заем в у.е. (учет у заемщика)
  - Долгосрочные кредиты и займы
    - Долгосрочный кредит на формирование инвестиционного актива
- Кассовые операции
  - Кассовые операции (общие сведения)
    - Формирование кассовой книги
    - Учет недостачи денежных средств в кассе (по результатам инвентаризации)
    - Проверка кассовой дисциплины
  - Поступление денежных средств в кассу
    - Поступление денежных средств в кассу платежного агента
    - Сдача розничной выручки от релизациии услуг в кассу предприятия
    - Инкассация выручки через терминал банка (банкомат)
  - Учет денежных документов
    - Учет ГСМ по талонам с переходом права собственности в момент заправки ТС
    - Учет электронных железнодорожных и авиабилетов, приобретенных через посредника
  - Документы и отчеты (касса)
    - Приходный кассовый ордер (КО-1)
    - Расходный кассовый ордер (КО-2)
    - Расходный ордер на выдачу денежных документов
    - Кассовая книга (КО-4)
    - Справка кассира-операциониста (КМ-6)
    - Акт ревизии наличных денежных средств (ИНВ-15)
- Расчеты по договорам и сделкам
  - Расчеты по договорам и сделкам (общие сведения)
    - Автозаполнение реквизитов контрагента по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП
    - Счет на оплату покупателю
    - Счет на оплату поставщика
    - Выполнение работ (оказание услуг)
    - Пакетное выставление документов при оказании услуг нескольким контрагентам
    - Акт сверки взаиморасчетов с покупателем
    - Акт сверки взаиморасчетов с поставщиком
  - Расчеты по претензиям и неустойкам
    - Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)
    - Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков поставки по договору (учет у покупателя)
    - Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков оплаты по договору (учет у продавца)
    - Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами
    - Безакцептное списание с расчетного счета организации по исполнительному листу
  - Прекращение обязательств
    - Взаимозачет
    - Трехсторонний взаимозачет
    - Прекращение обязательства по договору поставки отступным (позиция должника)
    - Прощение долга по начисленным по договору займа процентам (позиция заемщика)
    - Прощение долга по начисленным по договору займа процентам (позиция займодавца)
    - Прекращение обязательства по договору займа отступным (позиция должника)
  - Списание долга
    - Погашение дебиторской задолженности, списанной ранее в расходы или за счет резерва
    - Списание безнадежной дебиторской задолженности (без разниц по резерву в БУ и НУ)
    - Списание кредиторской задолженности по полученным авансам (по сроку исковой давности)
    - Списание задолженности при ликвидации кредитора
  - Перемена лиц в обязательстве
    - Уступка права требования по договору цессии (позиция должника)
    - Уступка права требования (позиция цессионария)
    - Уступка денежного требования (цессия) по договору займа (позиция цедента)
  - Факторинг
    - Передача права требования по договору факторинга после наступления срока платежа (позиция клиента-продавца)
    - Передача права требования по договору факторинга (позиция должника-покупателя)
  - Обеспечение обязательств
    - Зачет обеспечительного платежа по договору аренды (позиция арендодателя)
    - Зачет обеспечительного платежа по договору аренды (позиция арендатора)
    - Учет банковской гарантии по длительным договорам оказания услуг
  - Оплата через третье лицо
    - Оплата третьему лицу по просьбе поставщика (позиция покупателя)
    - Оплата третьему лицу по просьбе поставщика (позиция поставщика)
    - Оплата третьим лицом за покупателя (позиция покупателя)
    - Оплата третьим лицом за покупателя (позиция поставщика)
  - Расчеты векселями
    - Оплата товара векселем третьего лица (позиция поставщика)
    - Получение простого векселя в счет оплаты товаров
  - Поручение
    - Расчеты с платежными агентами при оказании услуг абонентам
  - Документы и отчеты (расчеты по договорам)
    - Акт сверки
    - Акт взаимозачета
    - Бухгалтерская справка (вексель)
    - Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17)
    - Счет на оплату (работы, услуги)
- Расчеты с персоналом
  - Подотчетные лица
    - Оплата работ (услуг) по авансовому отчету
    - Приобретение ТМЦ по авансовому отчету (со счетом-фактурой)
    - Приобретение ТМЦ по авансовому отчету (товарный чек без счета-фактуры)
    - Приобретение ГСМ по авансовому отчету (товарный чек без счета-фактуры)
    - Оплата нотариальных услуг через подотчетное лицо
    - Авансовый отчет по командировке на территории РФ
    - Авансовый отчет по загранкомандировке
    - Списание задолженности по подотчетным суммам
    - Отражение перерасхода по сотовой связи
    - Оплата корпоративной картой за товары (работы, услуги)
  - Документы и отчеты (персонал)
    - Приказ о приеме работника (Т-1)
    - Приказ о приеме работников (Т-1а)
    - Расчетная ведомость по зарплате (Т-51)
    - Платежная ведомость (Т-53)
    - Авансовый отчет (АО-1)
- Расчеты с учредителями
  - Безвозмездная финансовая помощь
    - Получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя (доля более 50 процентов)
    - Передача в аренду ОС, полученного от учредителя безвозмездно
    - Оказание безвозмездной финансовой помощи денежными средствами
  - Вклад в имущество общества
    - Вклад в имущество общества материалами (позиция участника-юрлица)
    - Вклад в имущество общества материалами (позиция ООО)
  - Выплата дивидендов
    - Дивиденды учредителю — российской организации
    - Дивиденды учредителю — физическому лицу (не сотрудник)
  - Заем у учредителя
    - Процентный заём от учредителя
    - Беспроцентный заём от учредителя
  - Документы и отчеты (расчеты с учредителями)
    - Бухгалтерская справка (дивиденды)
- Уставный капитал
  - Вклад в уставный капитал
    - Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Вклад в уставный капитал ООО деньгами (позиция общества)
    - Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал ООО
    - Вклад в уставный капитал ООО в валюте от нерезидента (позиция общества)
    - Увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли (позиция общества)
    - Переход неоплаченной доли в уставном капитале к обществу (позиция ООО)
  - Выход из состава участников
    - Выход юридического лица из состава ООО (позиция общества, выплаченная действительная доля превышает первоначальную)
    - Выход физического лица из состава ООО (позиция общества, выплаченная действительная доля превышает первоначальную)
- Налоги и взносы
  - Транспортный налог
    - Транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (по итогам года налог больше платы)
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (по итогам года налог меньше платы)
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» при исчислении авансовых платежей (по итогам года налог больше платы)
    - Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» при исчислении авансовых платежей (по итогам года налог меньше платы)
  - Налог на имущество
    - Налог на имущество по движимому имуществу за 2018 г. и переходный период 2018 — 2019 гг.
  - Торговый сбор
    - Постановка на учет и снятие с учета плательщика торгового сбора
    - Начисление и уплата торгового сбора
  - Недоимка, штрафы, пени по налогам и взносам
    - Отражение доначислений по налоговой проверке за предыдущие годы (ошибка несущественная)
  - Документы и отчеты (налоги)
    - Счет-фактура на отгрузку
    - Счет-фактура на аванс
    - Корректировочный счет-фактура
    - Исправленный счет-фактура
    - Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Часть 1)
    - Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Часть 2)
    - Книга покупок
    - Книга продаж
- Оценочные обязательства и резервы
  - Гарантийный ремонт и обслуживание
    - Создание и погашение оценочного обязательства (гарантийный ремонт проданных товаров). Магазин выдает свою гарантию
  - Резервы по сомнительным долгам
    - Создание резерва по сомнительным долгам при переходе с затратного метода по ПБУ 18/02 на балансовый
    - Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете (раз в год)
- Доходы и расходы
  - Прочие доходы
    - Получение страхового возмещения и ремонт автомобиля по ОСАГО
    - Продажа излишков материалов, выявленных при инвентаризации
  - Расходы по обычным видам деятельности
    - Учет расходов на создание и прокат рекламного видеоролика на телевидении (в СМИ)
    - Расходы на услуги телефонной связи
    - Услуги сторонней организации по предпродажной подготовке товаров
    - Учет расходов на предпродажную подготовку товаров
    - Расходы на поздравительные открытки для контрагентов
    - Страхование автомобиля (ОСАГО)
    - Досрочное расторжение договора ОСАГО
    - Учет по договору на информационно-технологическое сопровождение «1С:ИТС»
    - Учет услуг на вывоз и утилизацию мусора (ТБО) у торговой организации
    - Расходы на приобретение электроэнергии
    - Учет расходов на сертификацию продукции
    - Учет взносов в СРО
  - Прочие расходы
    - Комиссия банка
    - Учет госпошлины, уплаченной при обращении в арбитражный суд
    - Возмещение судебных расходов при частичном удовлетворении иска
    - Новогодние подарки контрагентам
    - Новогодние подарки сотрудникам
    - Новогодние подарки детям сотрудников
    - Учет расходов на новогодние украшения и праздничный корпоратив
    - Штраф за нарушение ПДД с камер видеофиксаци
  - Нормируемые расходы
    - Представительские расходы
    - Нормируемые расходы на рекламу
    - Учет расходов на создание и показ рекламного ролика по технологии IndoorTV
    - Учет расходов на ДМС в пределах норм
    - Учет расходов на ДМС сверх норм
  - Совмещение ОСН и ЕНВД
    - Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ОСН и ЕНВД
- Учетная политика, регистры учета
  - Учетная политика
    - Оформление первичных учетных документов
    - Исправление ошибок в первичных документах
  - Регистры бухгалтерского учета
    - Регистры бухгалтерского учета
    - Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий (непроизводственные)
    - Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий (производственные)
  - Регистры налогового учета
    - Налоговые регистры формирования отчетных данных
    - Налоговые регистры промежуточных расчетов
    - Налоговые регистры учета состояния единицы налогового учета
    - Налоговые регистры учета хозяйственных операций
  - Переход с УСН на ОСН
    - Порядок перехода с УСН на ОСН
    - Основные средства при переходе с УСН на ОСН (ОС приобретено в период применения УСН)
    - Основные средства при переходе с УСН на ОСН (ОС приобретено в период до применения УСН)
    - Материалы, готовая продукция, принятые работы (услуги) при переходе с УСН на ОСН
    - Заработная плата и страховые взносы при переходе с УСН на ОСН
    - Товары и НДС при переходе с УСН на ОСН
    - Ввод остатков по счетам 90, 91, 99 при переходе с УСН на ОСН в течение года
- Регламентные операции
  - Незавершенное производство
    - Оценка НЗП при выпуске продукции
    - Выпуск продукции с учетом НЗП прошлого месяца
    - Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по отдельным номенклатурным группам, затраты списываются «с учетом всей выручки»)
    - Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по отдельным номенклатурным группам, затраты списываются «без учета выручки»)
    - Оценка НЗП при выполнении работ (учет работ по одной номенклатурной группе, затраты списываются «с учетом всей выручки»)
  - Закрытие счетов учета затрат
    - Учет прямых и косвенных расходов при выполнении работ (первый месяц)
    - Учет прямых и косвенных расходов при выполнении работ (второй месяц)
    - Учет прямых и косвенных расходов при выпуске продукции (первый месяц)
    - Учет прямых и косвенных расходов при выпуске продукции (второй месяц)
    - Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика в расходах на продажу
    - Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика при изменении учетной политики
    - Закрытие общехозяйственных расходов методом «директ-костинг»
    - Закрытие общехозяйственных расходов методом полной себестоимости при выполнении работ (услуг)
    - Закрытие общехозяйственных расходов методом полной себестоимости при выпуске продукции
    - Закрытие общепроизводственных расходов при изменении их базы распределения
    - Списание затрат вспомогательного производства на основное производство (по фактической себестоимости)
    - Списание затрат вспомогательного производства на основное производство (по плановой себестоимости)
    - Списание затрат вспомогательного производства на общехозяйственные расходы
    - Списание затрат при оказании услуг без учета выручки
    - Списание неисправимого производственного брака
    - Учет расходов на исправление брака готовой продукции по гарантии
    - Закрытие общепроизводственных расходов при выпуске продукции
    - Закрытие года (реформация баланса)
    - Перенос убытков на будущее

Накладная М-15 на отпуск материалов на сторону

Чтобы понять, как именно оформляется отчетность по ДС для Федеральной налоговой службы Российской Федерации, сотрудникам соответствующего юридического лица нужно познакомиться с такими статьями и разделами НК РФ:

п. 1 ст. 254;
п. 2 ст. 272;
п. 1 ст. 318.

Аналогичным образом работают и рекомендации Министерства финансов России, представленные в Письме от 02.05.2012 года № 03-03-06/1/214. В рамках указанных законодательных норм предложены исчерпывающие объяснения того, как следует проводить учетные процедуры в рассматриваемом правоприменительном поле.

В бухучете исполнителей отражаются такие процессы как:

приемка сырья;
обратный транзит отходов;
расходы на рециклинг;
итоговая выручка.

Статус основного правоприменительного регламента здесь получает набор Методических указаний № 119Н, а именно пункты под номерами 156, 10, 18 и 155. Аналогичным образом функционируют и стандарты, предложенные в ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 года. В упомянутых нормативах представлены исчерпывающие справочные данные, рассказывающие о том, как должно выполняться оформление продукции, принятой по ДС для последующей переработки.

Документ М-15 подтверждает факт отпуска и передачи ТМЦ. Для реализации используют товарную накладную ТОРГ-12. При этом закон не запрещает применять для этого М-15. Но бухгалтерии легче вести учет по ТОРГ-12, поэтому на практике лучше использовать обе накладные в зависимости от вида операции.

Если при обработке давальческого сырья выявлен скрытый брак

Как обычно, по факту выполнения работы (а если в договоре выделены этапы проведения работ, то и по окончании каждого промежуточного этапа) подрядчик должен составить акт. Его опять-таки можно оформить либо в произвольной форме№ 402-ФЗ (с учетом правил, о которых мы писали выше), либо по унифицированной (для строительно-монтажных работ это форма № КС-2). При этом для расчетов за выполненные строительно-монтажные работы подрядчику необходимо составлять справку о стоимости выполненных работ и затрат. И по мнению Минфина, такую справку нельзя оформить в произвольной форме, необходима только унифицированная форма № КС-3. Поэтому безопаснее применять сразу две унифицированные формы для учета строительных работ — № КС-2 и КС-3.

Обратите внимание, что при использовании для выполнения работ давальческих материалов в заполнении акта есть некие нюансы. Стоимость строительных работ определяется сметой. В ней учитывается стоимость всех требующихся для строительства материалов, включая переданные заказчиком на давальческой основе. Как указал Минстрой, стоимость материальных ресурсов, поставленных заказчиком, учитывается при взаиморасчетах в составе возвратных сумм. При этом возвратные суммы справочно показываются за итогом сметы. Таким образом, в акте КС-2 заполняется отдельный раздел «Материалы заказчика» с указанием их стоимости. В итоговую стоимость выполненных работ сумма давальческих материалов не включается, что отражается записью «За минусом материалов заказчика».

Кроме акта, подрядчику нужно представить заказчику отчет о том, сколько фактически было израсходовано его материалов. О периодичности представления отчета нужно договориться еще при заключении договора. Отчет можно представлять ежемесячно или один раз за весь период (этап) работ. Форму отчета придется разработать самостоятельно, указав в ней необходимые для первичных документов реквизиты№ 402-ФЗ. Эту форму желательно согласовать при заключении договора для удобства обеих сторон. В отчете нужно указать:

наименование и количество полученных и использованных давальческих материалов;
данные о неиспользованных остатках материалов.

Передача подрядчику товара для нанесения на него печати должна быть оформлена документально, поскольку согласно ст. 714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за несохранность переданной для переработки (обработки) вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда. По окончании работы товары, которые подлежат учету у подрядчика (переработчика) на забалансовом счете, должны быть возвращены заказчику.

В силу ст. 720 ГК РФ заказчик должен принять результат выполненной работы, который оформляется актом.

Согласно ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции оформляются оправдательными (первичными) документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Что это за отчетность

В большинство случаев исполнитель по договору принимает на себя обязательства выполнить работы или произвести продукцию за счет собственных материалов, сил и средств. Но отдельные сделки предусматривают обработку сырья заказчика, так называемого давальческого ресурса.

Это материально производственные запасы, которые передаются исполнителю по договору для их дальнейшей переработки с целью изготовления продукции, выполнения работ или услуг. В таком случае стоимость МПЗ не оплачивается исполнителем. Но он гарантирует их сохранность, целевое использование и полный возврат уже после переработки.

Документ, подтверждающий факт приема давальческого сырья, его переработку и остаток (при наличии), и есть отчет подрядчика об использовании материалов заказчика: исполнитель отчитывается перед давальцем, сколько и чего получил, каким образом переработал и сколько единиц осталось.

В каком виде оформляется?

Отпуск товарно-материальных ценностей на сторону может оформляться документом, разработанным внутри организации или же предприятие может воспользоваться унифицированной формой М-15.

Если предприятие использует собственный бланк, то бланк должен быть утвержден приказом и содержать обязательные реквизиты:

название документа;
его порядковый номер и дата составление;
наименование отпускающей и принимающей стороны;
основание для отпуска товарно-материальных ценностей;
данные о материальных ценностях: наименование, единица измерения, количество, цена и стоимость;
данные об ответственных лицах, отпустивших и принявших товар.

Для удобства складского учета рекомендуется в бланке накладной предусмотреть графы, содержащие более подробные сведения о перемещаемых ТМЦ (номенклатурный, инвентарный номер или номер складской карточки).

Собственный бланк рациональнее использовать внутри одной организации, в него можно добавить графы со сведениями внутреннего учета или данные, не предназначенные для сторонних лиц.

При перемещении материальных ценностей между разными организация уместно использовать унифицированную форму М-15, таким образом у сторонней организации не будет претензий к отпускающей стороне по поводу документального оформления операции.