Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при «импорте» работ и услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы контракт приобрел статус внешнеэкономической деятельности (ВЭД), как минимум одна его сторона должна иметь иностранную прописку. Отсюда же вытекают и сложности при составлении и описании основных моментов договора. Чтобы «продукт непротивления сторон» имел действительно однозначные толкования и в дальнейшем не принес его участникам неприятностей и огорчений, нужно составить контракт с учетом законодательства всех задействованных стран.
- Оформить отношения с физическим лицом нерезидентом можно только через договор ГПХ.
- В договоре ГПХ нужно корректно указать условия документооборота, условия оказания услуг (чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы) и исключить похожесть на трудовой договор.
- Документооборот проще всего организовать с помощью сервисов с простой электронной подписью или через факсимиле.
- Для сумм договора до 200 тыс. рублей проходит упрощенный валютный контроль. Для сумм свыше 200 тыс. рублей придется предоставить документы.
- Договор нужно внимательно и правильно оформить: указать предмет договора, даты, суммы, валюту, реквизиты, сроки оплаты и оказания услуг.
- У компании не возникнет никаких налогов. НДФЛ возникает у физического лица нерезидента в его стране.
- Примерный размер комиссии банков за переводы в плановых расходах можно заложить в 2%. Точный размер комиссии лучше узнать напрямую в банке.
Составные части соглашения
Установленной формы этого документа нет и не предвидится, так как его содержимое напрямую будет зависеть от конкретных условий заключения соглашения и целей каждой из сторон. Их может быть и не две, а три и более. И все они должны быть согласны с условиями, которые прописаны в бумаге.
Элементов в прилагаемом образце соглашения несколько:
- Шапка.
- Предмет соглашения.
- Ответственность сторон.
- Порядок расчетов.
- Форс-мажорные обстоятельства. Прочие условия. Каким образом стороны улаживают возможные споры.
- Срок действия соглашения. В приведенном образце он составляет 5 лет.
- Общие положения. Типовая для всех соглашений часть.
- Заключение.
Правовые особенности сделок с иностранными компаниями
Одной из главных особенностей внешнеэкономических договоров является то, что одна или несколько сторон являются резидентами России, а вторая – резидентом другой страны. Из этого вытекает то, что документ, который подписывается сторонами, должен отвечать законодательству всех стран, к которым относятся участники сделки. Именно на согласование всех юридических нюансов и соблюдение требований законодательства тратятся основные усилия при заключении сделки с иностранной компанией.
Кроме того, очень важно, чтобы устав компании, заключающей договор с иностранными партнёрами, допускал внешнеэкономическую деятельность в принципе. Если изначально такая деятельность не предусматривалась, вначале необходимо внести изменения в уставные документы, и только после этого переходить к заключению сделки, ведь в противном случае ее можно будет легко оспорить и отменить, а руководство предприятия может быть привлечено к ответственности.
Еще одним важным моментом является то, как будут решаться споры, если таковые возникнут в процессе выполнения условий договора. Согласно российскому законодательству, все возникающие спорные вопросы между субъектами предпринимательской деятельности должны решаться в местных судах, если не указано другое. Однако иностранных партнеров может не устраивать такая постановка вопроса, и они захотят решать конфликты в международных арбитражах. То, как именно стороны готовы разрешать спорные ситуации, должно быть обговорено заранее и отображено в тексте договора, иначе в случае возникновения конфликта альтернативы российскому арбитражному суду у сторон не будет.
Шаг № 3. Проверьте основные условия договора
Если к договору применяется право зарубежного государства, российскому контрагенту трудно определить, какие условия важны для исполнения, какие существенны в смысле пункта 1 статьи 432 ГК РФ и должны быть согласованы, чтобы договор признался заключенным. Поэтому практика международной торговли выработала перечень условий, которые нужно согласовать во внешнеэкономических договорах, чтобы обеспечить их нормальное исполнение. Как правило, это:
— преамбула. Ее используют для указания сторон сделки, представителей и их полномочий, даты и места заключения договора. Рекомендуется, чтобы в преамбуле были и сведения об обстоятельствах, в связи с которыми заключен договор, а также намерения сторон и цель заключения договора ;
— предмет договора. Это ключевой элемент, который должен быть согласован сторонами. В ином случае договор будет считаться незаключенным;
— цена договора и валюта платежей. Цена может быть согласована в виде твердой суммы либо иным образом (например, скользящая цена, которая устанавливается в договорах на дату их подписания и может меняться при изменении показателей, формирующих цену товара). Дополнительно укажите валюту расчетов по договору. Валюта договора и валюта расчетов по договору могут различаться;
— срок договора. Договор может быть заключен как на определенный срок, так и без определения срока. Если договор заключается на определенный срок, обратите внимание на возможность и последствия досрочного исполнения обязательств и пролонгацию соглашения;
— ответственность. Как правило, условие об ответственности за нарушение договора предполагает неустойку или штраф, а также обязанность возместить убытки. Многие правопорядки предусматривают возможность согласовать условие об ответственности за обстоятельства, которые не связаны с нарушением договора. Но заранее ограничить ответственность за умышленное нарушение обязательства, как правило, нельзя — это будет ничтожным условием.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (АО) – организационно-правовые формы юридического лица, которую ведут свою деятельность по собственному уставу. Многие моменты, связанные с регистрацией ООО и АО, одинаковы. Поэтому рассмотрим условия, сроки и стоимость открытия общества на примере ООО, как наиболее распространенной формы ведения бизнеса в России. ООО отвечает самостоятельно по своим обязательствам, имеет отдельный баланс и самостоятельно ведёт бухгалтерскую отчётность. Схема функционирования ООО во многом будет знакома и понятна иностранному инвестору.
Преимущества: Участник общества не отвечает по долгам всего общества – его ответственность ограничена размером его доли как участника. ООО имеет возможность применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая выгодна малому и среднему бизнесу, так как государство предусмотрело для такого типа организации льготный режим налогообложения. Для открытия ООО иностранный гражданин или иностранное юридическое лицо может быть 100% участником, т.е. единоличным собственником.
При создании ООО «с нуля» иностранный учредитель может быть уверен, что развитие и деловая репутация общества будет всецело зависеть именно от него.
Условия: Для открытия нужен юридический адрес, уставный капитал (не менее 10 тыс. рублей), а также генеральный директор и главный бухгалтер.
Иностранный гражданин, собирающийся стать учредителем ООО, должен законно пребывать на российской территории, т.е. должен обладать деловой визой, разрешением на проживание или видом на жительство.
Процедура открытия занимает 5 рабочих дней с момента подачи документов до получения свидетельства. В расходы (в среднем 10-15 тысяч рублей) включаются затраты на перевод, заверение и пересылку документов, а также госпошлина 4 тыс. рублей.
Если одним из учредителей ООО является иностранная компания, то дополнительно понадобится предоставить легализованные документы из страны инкорпорации, содержащие основную информацию о компании. Документы должны быть переведены на русский язык и заверены российским нотариусом.
Нюансы: иностранному гражданину, если он планирует занимать какую-либо должность в ООО, необходимо разрешение на работу. Получение такого разрешения в общем порядке является продолжительным по времени: вначале требуется оформление квоты и/или разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, после чего можно подать заявление на разрешение на работу, его можно получить через 30 календарных дней с момента подачи документов. Однако эти сроки и условия не распространяются на высококвалифицированных специалистов, получающих не менее 167 тыс. рублей в месяц до налогообложения. При найме такого специалиста также не потребуется получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, размещать вакансию в Центре занятости, предоставлять документ, подтверждающий владение русским языком, и медицинские сертификаты.
Оптимальным юридическим решением для ускорения регистрации ООО является назначение гражданина РФ генеральным директором, который может быть заменён иностранным гражданином после получения им всех разрешительных документов.
Существуют ряд условий, которые обязательно должны присутствовать в договоре:
- Предмет договора – это, что должен выполнить агент. Предметом договора могут являться не только действия, порождающие юридические последствия, но и иные – фактические действия. Этим агентский договор отличается от договора комиссии или поручения. В данном случае агент помимо заключения сделок, как юридической процедуры, ведет переговоры, совершает командировки, проводит опросы, организовывает выставки. Подобные физические действия не могут быть основным предметом договора, а идут, как сопутствующие услуги.
Еще одним существенным условием предмета договора является то, что как агент, так и принципал могут накладывать ограничения действий друг друга по привлечению других агентов или принципалов. Например, в договор включается пункт о лимитировании действий агента или заказчика по установленной территории, зонах бизнеса и т.д.
- Обязательно должен быть включен пункт от чьего имени действует агент, от имени заказчика или своего. Возможно применение комбинированного варианта. Действия исполнителя имеют длящийся характер.
- Характеристика договора: возмездная основа, консенсуальность (признается заключенным с момента согласования сторонами существенных условий).
- Форма договора должна соответствовать общему правилу по оформлению сделок. Если договор заключен и имеет письменную форму, в которой отражены полномочия агента, то заказчик не может ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо, с которым агент совершил сделку, знало об ограничении полномочий агента. Агенту не требуется доверенность даже в тех случаях, когда он совершает юридические действия, в том числе и от имени принципала.
Какие пункты обязательно включить в договор с иностранным контрагентом
В каждой отдельно взятой стране законодательство отличается своими особенностями, в том числе касательно документооборота. В Испании одни и те же положения договора излагают разными формулировками. Большое количество мелких, не всегда значительных деталей в соглашениях — стиль американских и английских бизнесменов. Есть пример, когда один английский партнер настоял на том, чтобы в договоре было прописано точное время и продолжительность кофе-брейка.
Любой, даже самый мелкий пункт контракта может оказаться весьма значимым. Поэтому рекомендуется сначала привлечь юристов к детальному изучению и проработке документа.
Но окончательное решение все равно принимать вам, поэтому обратите особое внимание на ряд существенных моментов.
Сотрудничество с иностранными контрагентами: вопросы налогообложения
Российские бизнесмены часто ведут дела с зарубежными компаниями. В связи с этим возникает необходимость в уплате налогов, в том числе НДС. Это же может коснуться и иностранного контрагента, причем страна регистрации тут значения не имеет. Принимается во внимание вид реализуемых либо приобретаемых товаров и услуг, а также территория, на которой это происходит.
Вопрос об уплате налогов подлежит регулированию посредством международных налоговых соглашений, которые призваны исключить возникновение случаев двойного налогообложения. Однако на практике в данной области в любой стране, в том числе и в России, часто появляются неясности, для которых не всегда легко найти очевидные способы регулирования. И уж тем более их немало в случае международного ведения бизнеса. Можно выделить несколько наиболее важных аспектов при осуществлении налогообложения при сотрудничестве с иностранными контрагентами.
Заказчик (покупатель) консультационных услуг — российская организация
Способ уплаты НДС зависит от постановки на учет иностранной организации в качестве налогоплательщика НДС. Иностранная организация имеет право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика по месту нахождения своего постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 144 НК РФ).
Если она состоит на учете, то на нее распространяются требования НК РФ, в том числе обязанность предъявить сумму налога к оплате российскому покупателю услуг по счету-фактуре (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Если же она не состоит на учете, то сумма налога ею не исчисляется (п. 3 ст. 166 НК РФ), а исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами — российскими организациями (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ) с суммы дохода от реализации этих услуг с учетом налога отдельно по каждой операции.
Пример 1. Иностранная фирма — производитель оборудования — оказывает российской организации консультационные услуги по обучению ее сотрудников навыкам работы с этим оборудованием. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС?
Решение. Да, является. Место оказания услуг, определенное «по покупателю» — российской организации, — это территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Покупатель — российская организация. Консультационные услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Пример 2. Российская фирма приобретает консультационные услуги по договору с фирмой, имеющей постоянное место пребывания на территории Республики Узбекистан. Каков порядок налогообложения НДС?
Решение. Местом реализации консультационных услуг для целей НДС признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг — российской организации, то есть территория РФ, поэтому услуги облагаются НДС (ответ на вопрос Департамента налоговой политики Минфина России от 15.03.2002). Услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Место реализации консультационных услуг за рубежом не доказано: не доказано документально и достоверно место заключения договора, факт, место и способ передачи материалов оказанных услуг, а также характер оказанных услуг
«Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Лицо, претендующее на освобождение от налогообложения по НДС, обязано предоставить суду необходимые доказательства, содержащие для целей налогообложения достоверные сведения о совершенной операции, не подлежащей налогообложению» (Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2004 N КА-А41/2421-04).
Доводы истца. Предприниматель оказывала иностранной компании, не имеющей представительств и не осуществлявшей деятельности на территории России, консультационные услуги по вопросам финансового управления компанией. В суде первой инстанции требования о признании недействительным решения Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неполную уплату НДС были удовлетворены. Имеются документы, подтверждающие, что лицо, подписавшее договоры со стороны иностранного контрагента, является президентом компании.
Доводы Инспекции. В кассационной жалобе она не признала правомерность освобождения от НДС операций по реализации услуг за пределами территории РФ, так как не были доказаны документально место заключения договора, факт, место и способ передачи материалов оказанных услуг, а также характер оказанных услуг. Инспекция исходила из того, что местом заключения договоров и подписания актов приемки-сдачи услуг является г. Вилмингтон (США) и г. Кемер (Турция), однако предпринимателем не представлены документы, подтверждающие фактическое ее нахождение в это время, а также в момент оказания услуг на территории иностранных государств. Первый договор с иностранной компанией заключен на следующий день после государственной регистрации предпринимателя в качестве ПБОЮЛ.
Доводы суда. Решение суда подлежит отмене как принятое по неполно установленным фактическим обстоятельствам дела. Представленные в суд договоры с инопокупателем и акты приемки-сдачи услуг не отражают конкретных вопросов (расшифровки), по которым оказаны консультационные услуги, а также способ передачи результатов услуг (нарочным или посредством телеграфной, телетайпной, телефонной, факсимильной, электронной, почтовой связи), позволяющий достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие фактический выезд предпринимателя за границу. Поскольку на момент рассмотрения спора по существу суд не располагал такими доказательствами, решение суда не может быть признано законным и обоснованным. Кассационная инстанция считает, что выяснение данных обстоятельств имеет значение для правильного рассмотрения дела, в связи с чем суду необходимо истребовать у налогоплательщика дополнительные доказательства, подтверждающие обоснованность его доводов. Суд отменил решение и направил дело на новое рассмотрение.
Существуют ряд условий, которые обязательно должны присутствовать в договоре:
- Предмет договора – это, что должен выполнить агент. Предметом договора могут являться не только действия, порождающие юридические последствия, но и иные – фактические действия. Этим агентский договор отличается от договора комиссии или поручения. В данном случае агент помимо заключения сделок, как юридической процедуры, ведет переговоры, совершает командировки, проводит опросы, организовывает выставки. Подобные физические действия не могут быть основным предметом договора, а идут, как сопутствующие услуги.
Еще одним существенным условием предмета договора является то, что как агент, так и принципал могут накладывать ограничения действий друг друга по привлечению других агентов или принципалов. Например, в договор включается пункт о лимитировании действий агента или заказчика по установленной территории, зонах бизнеса и т.д.
- Обязательно должен быть включен пункт от чьего имени действует агент, от имени заказчика или своего. Возможно применение комбинированного варианта. Действия исполнителя имеют длящийся характер.
- Характеристика договора: возмездная основа, консенсуальность (признается заключенным с момента согласования сторонами существенных условий).
- Форма договора должна соответствовать общему правилу по оформлению сделок. Если договор заключен и имеет письменную форму, в которой отражены полномочия агента, то заказчик не может ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо, с которым агент совершил сделку, знало об ограничении полномочий агента. Агенту не требуется доверенность даже в тех случаях, когда он совершает юридические действия, в том числе и от имени принципала.
Расторжение внешнеэкономических договоров
Иногда выход из договорных обязательств может быть лучшим решением для одного из участников соглашения. Но пункт о возможности и правилах расторжения есть не в каждом договоре.
Если вы все-таки хотите расторгнуть договор, в котором указаны сроки исполнения, но нет пункта о расторжении, стоит пригласить юриста высокой квалификации и подготовить мощный список аргументов в свою пользу. Дело почти наверняка будет рассматриваться в суде, а судьи являются сторонниками исполнения договорных обязательств.
В договорах с неопределенными сроками пункт о возможности и правилах расторжения присутствует всегда. В правильно составленных документах это право в равной мере могут использовать обе стороны.
Обычно предусматривается срок, в который до прекращения выполнения обязательств сторона, пожелавшая выйти из договора, обязана уведомить об этом контрагента.
Облагаются ли ндфл и страховыми взносами услуги нерезидента по договору гпх ?
Наша организация планирует заключить договор на оказание услуг с юридическим лицом — резидентом Азербайджана. На какие существенные моменты следует обратить внимание при заключении договора? Какие могут быть последствия? Для работы с иностранной компанией организации — резиденту РФ необходимо соблюсти ряд мероприятий.
1. Предконтрактная подготовка: — выяснить через Торгово-промышленную палату, торговое представительство страны иностранного партнера либо другими способами сведения о его надежности и деловой репутации; — получить документы, подтверждающие регистрацию иностранного партнера; — определить, является ли договор внешнеторговой сделкой, так как заключение договора с нерезидентом не всегда означает заключение внешнеторгового договора (ст. 2 Закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ). 2. Заключение договора.
Рекомендуем установить приоритет текста на том или ином языке; — указать сроки досудебного урегулирования спора; — для минимизации коммерческих рисков следует их застраховать. 3. Исполнение договора. 3.1. Соблюдение валютного законодательства.
При валютных операциях в уполномоченном банке оформляется паспорт сделки (ст. 20 Закона N 173-ФЗ). В п. 3.2 Инструкции N 117-И приведен закрытый перечень случаев, при которых паспорт сделки не оформляется.
Резидент РФ обязан обеспечить репатриацию (возврат в РФ) денежных средств (ст. 19 Закона N 173-ФЗ). Нарушение данного требования повлечет административную ответственность по ч.
4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ. Резиденты РФ должны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию по перечню п. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ.