Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Импорт из стран ЕАЭС — разбираемся с налогами и пошлинами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ставки таможенной пошлины и НДС отличаются. Ставки таможенного НДС применяются к более широким товарным категориям и регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ). Ставки таможенного НДС года могут принимать три значения: 0% — освобождение от уплаты налога, 10% — льготное налогообложение, 20% — полное налогообложение.
Как платится НДС в таможню
Физические лица не являются плательщиками НДС, кроме отдельных случаев.
Юридические лица, чтобы оплатить НДС и/или другие таможенные платежи, должны зарегистрироваться в Таможне и получить Единый Лицевой Счёт (ЕЛС). Чтобы избежать излишних расходов и задержек на таможне, деньги на счёт нужно перевести заранее в виде авансового платежа. Перевести деньги можно путём подачи Платёжного Поручения. Для заполнения Платёжного Поручения есть инструкция по заполнению. В случае переплаты в течение 30 дней можно подать заявление о возврате. НДС и другие платежи можно оплатить без авансирования в момент подачи таможенной декларации с помощью платёжной системы «Раунд» или «Таможенная карта».
Для оплаты НДС в платёжном поучении в поле 104 указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), состоящий из 20 цифр. КБК определяет адрес и цель платежа, для оплаты пошлины, сбора и НДС, КБК принимает значение: 15311009000011000110. Поле 107 код таможенного органа, администрирующего платёж, состоящий из 8 цифр без пробелов, точек и букв, код не имеет формата даты. Для ЕЛС в 107 поле указывается значение кода: 10000010.
НДС при импорте услуг
Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.
Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.
Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.
- В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:
- Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
- Введены верные проводки по учету белорусского НДС
- Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- Составление статистической формы учета и перемещения товаров
- Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
- Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза
Какие документы необходимы для подтверждения налогового вычета по импортному НДС?
Если вы обратитесь за получением налогового вычета по импортному НДС, налоговая попросит вас предоставить документы, которые подтвердят ваше соответствие всем вышеперечисленным условиям.
Основной документ в данном случае — таможенная декларация, которую вы оформляли при ввозе товара. Она подтверждает сам факт импорта и уплаты налогового сбора.
Проконтролируйте, чтобы в документе обязательно стояли отметки и печати таможни о том, что товар выпущен на территорию Российской Федерации. Помимо декларации, необходимо будет подготовить следующие документы:
- контракт купли-продажи с зарубежным партнером, по которому был приобретен товар. Учтите, что этот договор не должен быть формальным, в нем должны содержаться все существенные условия сделки: качественные характеристики товара, цена, условия поставки и т.д.;
- транспортные документы, подтверждающие факт доставки товара до границы Российской Федерации;
- документы, подтверждающие оплату за товар — инвойс, платежное поручение, выписка по банковскому счету;
- документы, подтверждающие оплату таможенного налогового сбора — платежные поручения;
- книга покупок.
Учёт импортируемого товара из РК
Порядок представлен в табличке:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Цена товаров, которые импортируются из РК | 42 | 61 |
| Оплаченная импортируемая продукция | 61 | 52 |
| Налог начислен к оплате | 20 | 69 |
| Отдача выручки от продажи | 63 | 90-2 |
Налоговый вычет на ОСН
НДС можно принять к налоговому вычету в течение трех лет после ввоза товара. В него входят все суммы, которые заплатили таможне.
Иван возит шоколад из Бельгии два года. За это время он привез 10 коробок и потратил 375 000 рублей. За всё время Иван заплатил 84 000 рублей НДС. На эту сумму он может получить вычет.
Получить вычет могут только ИП и компании на общей системе налогообложения. Если предприниматель работает на упрощенке «доходы минус расходы», он может включить сумму НДС в расходы. Предприниматели на упрощенке «доходы», патенте и вмененке не могут получить вычет.
- товары должны продавать в России;
- информацию о товарах должны включить в бухгалтерию компании;
- счет-фактуру и первичные документы нужно оформить правильно.
Это не всё. Налоговый вычет можно получить только, если товар прошел под одной из четырех таможенных процедур:
- товар привезли, чтобы использовать для внутреннего потребления;
- чтобы переработать и продавать в России;
- привезли временно, а потом увезут;
- чтобы переработать вне таможенной территории.
Чтобы получить вычет, важно выполнить все условия и подготовить документы для налоговой. Их подают в электронном или бумажном виде. Нужны такие документы:
- договор с иностранным партнером;
- счет на оплату от партнера;
- копия таможенной декларации;
- выписка со счета из банка, что платеж НДС прошел.
Налоговая получит документы, рассмотрит их и примет суммы из декларации к вычету.
Документальное подтверждение
Вместе с декларацией по косвенным налогам импортеру необходимо представить документы, перечисленные в п. 20 разд. III Протокола:
- заявление;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС;
- договор купли-продажи товаров.
Импортер имеет право представить эти бумаги в налоговую инспекцию в виде заверенных копий или в электронном виде.
Заявление составляется одним из двух способов:
- На бумажном носителе в 4 экземплярах и в электронном виде.
- Только в электронном виде, с электронной подписью импортера.
Основная задача — правильно заполнить заявление, так как именно оно будет подтверждать уплату налога. Документ заполняется по одному договору. Если у вас два договора на поставку, то и заявлений должно быть два. При этом необходимо руководствоваться правилами заполнения заявления по косвенным налогам, указанными в приложении № 2 к протоколу «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11.12.2009.
В заявлении есть 3 раздела и 1 приложение.
|
Раздел I |
Вносится информация о покупателе и продавце, а также о заключенном договоре и данные о ввезенном товаре |
|
Раздел II |
Заполняют налоговики. Здесь ставят отметки о регистрации вашего заявления и о сумме уплаченных налогов |
|
Раздел III |
Заполняется в случае получения товара через агента или если данная покупка не облагается косвенными налогами |
|
Приложение |
Заполняется, только если участников договора более трех |
Таможенное оформление грузов в Калининграде
Таможенное оформление в Калининграде. Таможенное оформление (таможенная очистка, декларирование груза) — выполнение необходимых формальностей, возникающих в связи с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в случае смены таможенного режима.
Таможенное оформление включает в себя предъявление в таможенный орган коммерческих документов, разрешительной документации, подачу таможенной декларации и уплату таможенных платежей. Таможенное оформление – это необходимое условие пересечения таможенной границы или смены таможенного режима. Кроме того, таможенное оформление может включать дополнительные меры контроля со стороны таможенного органа, такие как таможенный досмотр, рентгеновское обследование, фитосанитарный и ветеринарный контроль.
Оформление грузов может происходить как на границе Таможенного Союза, так и на различных складах временного хранения. Процедура таможенного оформления завершается после выполнения всех формальностей и требований законодательства.
В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131).
При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ).
Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.
При расчете НДС по товарам, ввозимым в Россию, на таможне применяются ставки, установленные российским налоговым законодательством (абз. 3 п. 2 ст. 77 Таможенного кодекса Таможенного союза).
По общему правилу НДС на таможне декларант рассчитывает самостоятельно (определяет код товара, налоговую ставку и размер платежа) (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако в ряде случаев сотрудники таможни вправе выполнить эти функции за него. Например, если они считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом (п. 1–3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 6 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (абз. 2 п. 3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд (ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, гл. 3 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).
Если решение таможни будет признано необоснованным, требование об уплате налога по более высокой ставке можно не исполнять (см., например, постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2014 г. № Ф05-2220/2014). Но если оно уже исполнено, организация вправе вернуть сумму излишне уплаченного НДС через суд (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 27 сентября 2013 г. № Ф09-9170/13, Московского округа от 21 октября 2011 г. № А40-151153/10-140-889). А если излишне уплаченный НДС был принят к вычету, сумму налога придется восстановить. Сделать это нужно в том квартале, когда вступило в силу решение суда, отменившего требования таможни. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7606.
Совет: при импорте скоропортящихся продовольственных товаров, чтобы ускорить их таможенное оформление, уплатите НДС в размере, указанном сотрудниками таможни. Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Документальное подтверждение
Вместе с декларацией по косвенным налогам импортеру необходимо представить документы, перечисленные в п. 20 разд. III Протокола:
- заявление;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС;
- договор купли-продажи товаров.
Импортер имеет право представить эти бумаги в налоговую инспекцию в виде заверенных копий или в электронном виде.
Заявление составляется одним из двух способов:
- На бумажном носителе в 4 экземплярах и в электронном виде.
- Только в электронном виде, с электронной подписью импортера.
Основная задача — правильно заполнить заявление, так как именно оно будет подтверждать уплату налога. Документ заполняется по одному договору. Если у вас два договора на поставку, то и заявлений должно быть два. При этом необходимо руководствоваться правилами заполнения заявления по косвенным налогам, указанными в приложении № 2 к протоколу «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11.12.2009.
В заявлении есть 3 раздела и 1 приложение.
|
Раздел I |
Вносится информация о покупателе и продавце, а также о заключенном договоре и данные о ввезенном товаре |
|
Раздел II |
Заполняют налоговики. Здесь ставят отметки о регистрации вашего заявления и о сумме уплаченных налогов |
|
Раздел III |
Заполняется в случае получения товара через агента или если данная покупка не облагается косвенными налогами |
|
Приложение |
Заполняется, только если участников договора более трех |
Калининградская особая экономическая зона (ОЭЗ)
Расчет любого налога представляет собой определение налогооблагаемой базы и налоговой ставки, после чего уже в зависимости от периодов, порядка расчета и т.д., производится сам расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
При расчете НДС при импорте товаров предприятием на УСН порядок следующий:
- Определение суммы налогооблагаемой базы.
Налогооблагаемая база = Таможенная стоимость ввозимого товара + Таможенный сбор (пошлина) + Акциз
Соответственно, если товар не облагается пошлинами, сборами или акцизом, при расчете эти суммы не учитываются.
При этом, важно понимать, что налогооблагаемая база считается для каждой товарной категории, которые отличаются названием, маркой, видом, даже если эти товары ввезены одной партией.
- Определение размера ставки НДС.
Ставка НДС прописана в НК РФ в ст. 164, есть перечень по продукции со ставкой в 10%, в 0% и общая ставка – 20%.
Ставка НДС 10% в 2019 году применяется в отношении товаров следующих категорий:
- Мясных, молочных, рыбных продуктов;
- Растительных масел;
- Мучных, хлебобулочных изделий;
- Детских товаров;
- Трикотажных, швейных изделий;
- Медицинских товаров, лекарств;
- Канцтоваров и т.д.
Ставка 20% в 2019 году применяется в отношении продукции, не вошедшей в перечень ст. 164 НК РФ (т.е., для всех остальных товаров).
- Расчет суммы НДС к уплате.
Порядок уплаты НДС регулируется НК РФ, расчет по следующей формуле:
НДС к упл. = НО х Ставка НДС, где НО – это налогооблагаемая база.
Так как в одной декларации на ввоз могут быть указаны разные категории товаров, то и ставки могут отличаться, поэтому рассмотрим пример расчета.
Пример: организация на УСН из Санкт-Петербурга в июле импортирует из Армении канцелярские товары на сумму 120 000 рублей и офисную мебель (столы и стулья), всего наборов мебели (стол и стул) 5 штук. Стоимость стула – 3 000 рублей, стоимость стола – 7 000 рублей.
Решение:
- Армения – член ЕАЭС, поэтому сумма НДС должна быть прописана в декларации и уплачена налогоплательщиком импортером по месту нахождения (отделение ФНС в Санкт-Петербурге). Так как операция совершается в июле, а «ввозной» НДС должен быть уплачен не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров, то в бюджет организации нужно будет перевести общую сумму налога до 20 августа.
- Определение НО: канцелярские товары и офисная мебель не относятся к подакцизным товарам, поэтому в сумму НО акцизы не входят. Сумма НО определяется отдельно по каждой группе товаров независимо от того, что они идут одной поставкой, поэтому тут три суммы НО:
НО канцелярские товары = 120 000 рублей
НО столы = 7 000 х 5 = 35 000 рублей
НО стулья = 3 000 х 5 = 15 000 рублей
- Определение налоговой ставки. Канцелярские товары согласно ст. 164 НК РФ относятся к группам товаров, на которые применяется 10% ставка НДС. Столы и стулья – по общей ставке НДС в размере 20%.
- Определение суммы НДС к уплате.
НДС к упл. (канцелярия) = 120 000 рублей х 10% = 12 000 рублей
НДС к упл. (столы) = 35 000 рублей х 20% = 7 000 рублей
НДС к упл. (стулья) = 15 000 рублей х 20% = 3 000 рублей
Общая сумма НДС к уплате по данной декларации составит 22 000 рублей. Срок уплаты (см. выше) – до 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет приобретенных товаров, то есть, до 20 августа.
Важно также помнить, что при импорте на территорию РФ НДС уплачивается до принятия таможенной декларации либо одновременно с ней.
Предприятия, которые хотят получить освобождение от уплаты НДС при импорте товаров в РФ, должны понимать, что налоговые льготы здесь распределяются сообразно группам товаров, импортируемым в РФ. То есть, есть перечень категорий товаров, на которые НДС не распространяется, он представлен в ст. 150 НК РФ.
Для подтверждения права использовать данную налоговую льготу необходимо предоставить подтверждающие документы.
Помимо этого, в соответствии со ст. 151 НК РФ, компания-импортер имеет право на освобождение от НДС в случаях, если:
- Товар находится на таможне на процедуру «ликвидация», «транзит», «передача государству», «реэкспорт», «беспошлинная реализация».
- Товар предназначен для переработки внутри РФ.
- Товар попал под временное ограничение ввоза (ограничение по времени ввоза).
В случае, если налоговые льготы применены налогоплательщиком неправомерно, налоговая служба вправе наложить штраф и пени за неуплату штрафа.
Разъяснение ФТС России от 19.02.2016
Разберем пример импортной поставки товаров:
Калининградская фирма (назовем её «Покупатель») планирует приобрести у немецкой фирмы (назовем её «Продавец») кондитерских изделий на сумму 100 000 Евро для дальнейшей перепродажи на территории области.
Согласно указанным выше законам, регламентирующим ввоз товаров на территорию ОЭЗ, льготы в виде освобождения от уплаты ввозных пошлин и НДС могут быть получены только резидентами ОЭЗ (фирмами, зарегистрированными в Калининградской области).
При этом ввозимые товары проходят растаможку по режиму свободной экономической зоны. Таможенные пошлины и НДС считаются в таком случае условно начисленными — то есть только «на бумаге».
Соответственно, фирма «Покупатель», соблюдая все условности таможенного оформления, ввозит товар и сама или воспользовавшись услугами таможенного представителя, уплачивая только таможенные сборы. Экономия очевидна. Импорт78 — данный режим оформления был разработан специально под Калининградскую ОЭЗ.
А как насчет ситуации, когда поставку импортных товаров планирует осуществить нерезидент ОЭЗ? Можно ли законными методами получить послабления? Можно и нужно.
Допустим, некая российская компания, назовем её «Официальный представитель», зарегистрированная в Москве, хочет поставить товары, скажем, немецкой фирмы «Продавец» в Калининград фирме «Покупатель».
Так как фирма «Официальный представитель» зарегистрирована в Москве — она не является резидентом Особой Экономической Зоны, и, соответственно, растаможка будет происходить по обычной схеме с уплатой НДС и пошлин.
Для того чтобы получить льготы, московской фирме необходимо будет воспользоваться услугами специализированной фирмы-резидента, занимающейся предоставлением агентских и сопутствующих таможенных услуг. В Калининграде такие услуги предоставляет специализированная компания «Кастом-гид» и Всероссийский Таможенный Брокер «Международный Таможенный Терминал». Подробнее об агентских услугах можно узнать на этой странице, или ознакомившись со специальной брошюркой.
По действующим российским законам, все ввозные товары, работы, услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключений по категориям налогоплательщиком не предусмотрено. Рассчитать и внести в казну налог на добавленную стоимость обязаны:
- плательщики НДС — фирмы и бизнесмены на ОСНО;
- налоговые агенты и субъекты, освобожденные от уплаты НДС в России;
- налогоплательщики, применяющие льготные режимы обложения.
Освобождение предусмотрено лишь по категориям ввозимой продукции. Например, медицинские товары полностью освобождены от ввозного налога. Медпродукция, ввезенная на территорию России, не облагается НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ.
Если поставщик-импортер относится к странам ЕАЭС, то получатель ввозного НДС — местное отделение налоговой инспекции. Исчисленный налог уплачивается в казну не позднее даты предоставления специальной декларации.
Налог на импорт из стран ЕАЭС рассчитывайте по формуле:
Сумма = налоговая база × налоговую ставку,
где:
- налоговая база — стоимость импортируемой продукции с учетом всех акцизов.
Учитывайте акцизные надбавки, если импортируете подакцизный товар. Базу для расчета определяйте на момент принятия товаров к учету.
Налоговая ставка — это ставка 10 или 20%.
Справочно: с 01.01.2015 в состав ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.
Если импортеры не входят в зону ЕАЭС, то перечислить ввозной сбор придется в таможенный орган. Рассчитывают налог по той же формуле. Необходимо умножить налоговую базу на действующую ставку по НДС. Но в этом случае налоговая база определяется иначе.
Налоговая база для расчета НДС при импорте из других стран:
где:
- ТС — это таможенная стоимость товара или продукции, импортируемой из стран, не входящих в ЕАЭС. Определяется по сведениям таможенной декларации.
- ТП — сумма таможенных пошлин, уплаченная за ввоз продукции на территорию нашей страны. Размер обложения устанавливается нормативными актами.
- АС — сумма акцизных сборов и взносов, которые были включены в стоимость продукции. При условии, что импортируют подакцизные товары.
При закупках услуг у иностранного поставщика исчисление производится в особом порядке. Например, иногда покупатель выполняет роль налогового агента. Обязанности возникают, если реализация иностранных услуг производится на территории России. Российский покупатель перечисляет оплату поставщику сразу за минусом НДС. А сам налог перечисляет в государственный бюджет.
Сумма налога с оплаты поставщику перечисляют в ИФНС одновременно с расчетом импортера. Учтите особенности заполнения платежного поручения. КБК для зачисления в поле 104 укажите 182 1 03 01000 01 1000 110. Статус плательщика (поле 101) — впишите 02.
Не забудьте отчитаться перед ИФНС, то есть отразить НДС по импорту в декларации по НДС. Подайте обычную декларацию по итогам квартала, в котором удержан агентский налог. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Ставка таможенного НДС – 20%, 10% или 0% – зависит от того, к какому коду ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) относится ввозимая продукция.
В статье 150 Налогового кодекса РФ перечисляются группы импортируемых товаров, не облагаемые налогом. В их числе:
- поступившие в качестве безвозмездной помощи по внешнеторговому договору (за исключением подакцизных);
- печатные издания и различные культурные ценности для музеев, библиотек, архивов;
- материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов, используемых в профилактике и лечении конкретных заболеваний, и пр.
Импортируемая продукция, НДС на которую начисляется по ставке 10%, перечисляется в нескольких нормативных актах:
- В постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 указан список продовольственных продуктов (мука, яйца, соль, сахар, живая рыба за исключением нескольких видов, море- и рыбопродукты, овощи и пр.) и товаров для детей (одежда определенного вида и размера, обувь, школьные принадлежности), ввоз которых будет облагаться по льготной ставке.
- В постановлении Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 говорится, что таможенный НДС составит 10%, если компания импортирует печатные издания и книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой.
- Постановление Правительства РФ от 15.09.2008г. № 688 утверждает НДС в размере 10% для конкретного перечня лекарственных и медицинских изделий.
Компания-импортер самостоятельно определяет налоговую базу при транспортировке товаров. Очень важно заранее корректно рассчитать, сколько составит НДС на вашу продукцию. Нередко на таможне случаются спорные ситуации, когда контролирующие органы требуют больше, чем рассчитывал импортер. В этом случае компании или предпринимателю приходится обращаться в вышестоящие инстанции, вплоть до суда.
Письмо Минфина России от 14.11.2011 № 03-07-08/318 поясняет, что, если суд признал неправомерным взыскание таможенным органом суммы НДС, налогоплательщик должен подать уточненную декларацию за период, в котором должен быть применен вычет «ввозного» НДС. Только после этого таможня вернет импортеру сумму незаконно истребованного налога.
Чтобы правильно рассчитать размер НДС, который придется заплатить, нужно:
- идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
- сопоставить его с перечнями товаров, облагаемых по льготным ставкам;
- если нужный код отсутствует в указанных списках, значит, вам придется заплатить 20%.
Риск конфликта на таможне можно свести к минимуму, если рассчитать импортный НДС отдельно по каждой группе товаров.
Если вы везете свой товар из стран, которые не входят в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС), значит, проходите стандартное оформление на таможне, и там же оплачиваете НДС на импорт.
Доставляя товар из Казахстана, Беларуси, Киргизии или Армении, вы минуете таможенный контроль, а «ввозной» НДС уплачиваете в ФНС по месту учета компании. Соответствующую декларацию необходимо сдать до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.
Возврат НДС при импорте товаров
Цена продукции, которая импортируется в Россию, может быть определена по договору купли-продажи. Учитывается цена сделки, которая отражается в договоре, и та, которая платится продавцу покупателем. Налоговая база по НДС не увеличивается на фоне наличия расходов на перевозку товаров.
Итоговая налоговая сумма, которая выплачивается в бюджет, может быть рассчитана по следующей формуле:
цена ввозимой продукции + акцизы (актуально для подакцизной продукции) х налоговая ставка (10–18%).
Налоговая сумма выставляется продавцом по документации, в соответствии с действующим законодательством.
На этом фоне человек, приобретающий товары, определяет НДС самостоятельно, и затем вносит оплаты в ФНС.
Налоговая база обязательно рассчитывается на дату, когда товары были приняты к учёту.
Исходить надо из конечной цены продукции. Если она приобреталась за инвалюту, то сумма в рублях может быть определена посредством пересчёта в валюте по курсу Центробанка. При этом учитывается дата, когда импортируемая продукция была принята к учёту.
Эта база умножается на налоговую ставку. Затем определяется сумма, которую требуется внести.
Порядок представлен в табличке:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Цена товаров, которые импортируются из РК | 42 | 61 |
| Оплаченная импортируемая продукция | 61 | 52 |
| Налог начислен к оплате | 20 | 69 |
| Отдача выручки от продажи | 63 | 90-2 |
В июле ООО «Слон» произвело импорт в Россию из Казахстана продукции для дальнейшей перепродажи. Стоимость по договору поставки – 500,0 тыс. рублей.
Сумма НДС, которая была выплачена компанией в бюджет РФ, составила 90,0 тыс. р. (при налоговой ставке в 18%).