Налог на имущество организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговая база в большинстве случаев определяется, как среднегодовая стоимость недвижимости. Определяют показатель по окончании отчетного периода, который, как правило, равен календарному году. Но местные власти вправе установить другой период (например, квартал).

Правила исчисления налога на недвижимость

Формула расчета несложна: просуммировать стоимость имущества на 1-е число каждого месяца и на последний день года. Полученную величину разделить на количество месяцев в году, увеличенное на 1 (12+1=13). Результат умножить на ставку налога.

Пример расчета налога на недвижимость за 2018 год (значения условные).

Дата оценки	Остаточная стоимость (тыс. руб.)
на 01.01	150
на 01.02	145
на 01.03	140
на 01.04	135
на 01.05	130
на 01.06	125
на 01.07	120
на 01.08	115
на 01.09	110
на 01.10	105
на 01.11	100
на 01.12	95
на 31.12	90
Всего	1560
Среднегодовая стоимость	120
Налог на имущество (ставка 2,2%)	2,64

Сведения про остаточную стоимость содержат регистры бухгалтерского учета. Имущество акционерного общества и прочих организаций учитывается соответственно ПБО 6/01 «Учет основных средств» и учетной политики предприятия.

Если расчет производят на основании кадастровой стоимости объекта, то сведения берут из Единого государственного реестра недвижимости. Плательщику потребуется стоимость по состоянию на 1 января отчетного года. Реестр объектов формируют органы исполнительной власти РФ по состоянию на 1-е число отчетного периода. Окончательный перечень обнародуется на официальном сайте субъекта РФ.

Налоговая база исчисляется отдельно для каждого объекта. Если недвижимость расположена на разных территориях, то определяют долю налога для каждого региона. Плательщику придется подавать несколько деклараций в разные региональные налоговые инспекции.

В какой срок следует оплатить?

Предельный период для уплаты налога региональные власти устанавливают самостоятельно, как прописано в статье 383 НК РФ. Годовая сумма может быть перечислена по истечении отчетного периода или разделена на ежеквартальные платежи.

В большинстве регионов срок оплаты налога на имущество за год установлен с 30 марта по 10 апреля, а ежеквартальный — на протяжении 30-40 дней после окончания отчетного периода. Точные даты для конкретной территории следует уточнить в местной налоговой инспекции.

Получатель налога зависит от характера деятельности предприятия:

• российские организации должны оплатить налог на имущество в местный бюджет по месту нахождения;
• иностранные компании, ведущие деятельность через представительства, — в бюджет по месту постановки представительства на учет;
• иностранные предприятия, определяющие налоговую базу по кадастровой стоимости, — по месту нахождения имущества.

Сверка сведений с данными ИФНС

Если компания не согласна с расчетом имущественных налогов, осуществленным налоговиками, она вправе попросить сверить данные, использованные для расчета. В этих целях компания должна направить в ИФНС заявление о проведении сверки по налогам. Для этого можно использовать рекомендованную форму заявления, представленную в письме ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@. Заявление разрешается представить как на бумажном носителе (лично, почтой или через МФЦ), так и в электронной форме по ТКС. Получив заявление, налоговики проведут проверку информации, послужившей основанием для расчета налогов, и сформируют акт сверки расчетов. Этот акт формируется не позднее 5 рабочих дней (3 дней – в случае направления электронного заявления) с даты регистрации заявления, поступившего от компании (письмо ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990). Далее акт совместной сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Срок направления акта – не позднее дня, следующего за днем его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Обновят правила уплаты налога на имущество

С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).

Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:

• в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
• по Почте России заказным письмом;
• лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.

Плательщики налога на имущество организаций

Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ими могут быть:

1) российские организации;

2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;

3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Кто не платит налог на имущество организаций? Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

• ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
• УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
• ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.

В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.

Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.

Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.

Ставки налога на имущество в 2021 году

Величина предельной ставки налога на имущество организаций, рассчитываемой от среднегодовой стоимости имущества в 2021 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1%. При расчете налога от кадастровой стоимости ставка налога имеет предел 2%.

В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

Ставка налога на имущество физических лиц в 2021 году — от 0,1 до 0,2%.

Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот. Если в вашем регионе не установлены налоговые ставки на имущество следует применять ставки, указанные в статье 380 НК РФ.

Порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, сумма налога по итогам года рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога на имущество в 2019 году по итогам налогового периода, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей (уплаченных на протяжении года).

Авансовый платеж по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период).

Субъекты РФ вправе право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от внесения авансовых платежей по налогу (в течение всего года).

КБК для уплаты налога на имущество — 182 1 06 02010 02 1000 110.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2021 года

В связи с тем, что с 1 января 2019 года организации освобождены от уплаты налога на движимое имущество, а также в связи с некоторыми законодательными изменениями, в декларацию по налогу на имущество внесены поправки. Расскажем о том, как заполнить обновленную форму декларации, которую необходимо будет первый раз предоставить за 2020 год в 2021 году.

При заполнении Раздела 2 Декларации:

по строке с кодом 001 указывается код вида недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации, в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения декларации. Всего таких кодов 13.

Также в разделе 2.1. появились графы для указания адреса объекта недвижимости.

Требования, правила и порядок заполнения декларации по налогу на имущество сводятся к следующему:

1. В каждой строке должен указываться только один показатель. При отсутствии показателей необходимо поставить прочерки в соответствующих ячейках.
2. Все суммы прописываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек — округляются до полного рубля).
3. Текстовые показатели следует заполнять заглавными буквами. В последних незаполненных ячейках нужно поставить прочерки.
4. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
5. На каждом листе декларации необходимо указать КПП и ИНН (организации).
6. Заполненный Раздел 2 предоставляют:

• организации РФ;
• иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства.

Отдельно Раздел 2 заполняется в отношении:

Имущество	Код вида имущества
имущества, налог по которому уплачивают по местонахождению российской организации или постоянного представительства иностранной организации	3
имущества каждого обособленного подразделения российской организации (с отдельным балансом)	3
территориально удаленной недвижимости	3
имущества, при налогообложении которого применяют разные ставки налога	3
каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории разных субъектов РФ	2
каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ	2
недвижимости, входящая в Единую систему газоснабжения	1
собственного имущества российской организации, если оно расположено на территории другого государства, где налог с него уже перечислили	4
резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал (приобрел) при реализации инвестиционного проекта	5
железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов	6

Таблица ставок и номеров законов по регионам:

Субъект РФ	Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру	Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата)
Адыгея	2.2/2 %	183 от 22.11.03 г.
Алтай	2.2 %	16-1 от 21.11.03 г.
Башкирия	2.2/1.5-2 %	43-з от 28.11.03 г.
Бурятия	2.2/0.2-2 %	145-III от 26.11.02 г.
Дагестан	2.2/0.8-1,5 %	22 от 08.10.04 г.
Ингушетия	2.2/1.5-2 %	59-РЗ от 24.11.03 г.
Кабардино-Балкария	2.2/1.2-2 %	102-РЗ от 27.11.03 г.
Калмыкия	2.2/0.5 %	3-III-З от 29.12.03 г.
Карачаево-Черкессия	2.2 %	77-РЗ от 30.11.16 г.
Карелия	2.2 %	384-ЗРК от 30.12.99 г.
Коми	2.2 %	67-РЗ от 24.11.03 г.
Крым	1.0 %	7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г.
Марий Эл	2.2 %	59-З от 27.10.11 г.
Мордовия	2.2/1.1-2 %	54-З от 27.11.03 г.
Саха	2.2 %	1231-З № 17-V от 07.11.13 г.
Северная Осетия	2.2 %	43-РЗ от 28.11.03 г.
Татарстан	2.2/1.2 %	49-ЗРТ от 28.11.03 г.
Тыва	2.2/0.1 %	476 ВХ-1 от 27.11.03 г.
Удмуртия	2.2/1.8 %	55-РЗ от 27.11.03 г.
Хакасия	2.2/2 %	73 от 27.11.03 г.
Чечня	2.2/2 %	33-РЗ от 13.10.06 г.
Чувашия	2.2/2 %	38 от 23.07.01 г.
Алтайский кр.	2.2/2 %	58-ЗС от 27.11.03 г.
Забайкальский кр.	2.2/2 %	72-ЗЗК от 20.11.08 г.
Камчатский кр.	2.2/1.5 %	688 от 22.11.07 г.
Краснодарский кр.	2.2/2 %	620-КЗ от 26.11.03 г.
Красноярский кр.	2.2 %	3-674 от 08.11.07 г.
Пермский кр.	2.2 %	1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г.
Приморский кр.	2.2/1 %	82-КЗ от 285.11.03 г.
Ставропольский кр.	2.2/1.5 %	44-кз от 26.11.03 г.
Хабаровский кр.	2.2/1.3-2 %	308 от 10.11.05 г.
Амурская обл.	2.2/1-2 %	266-ОЗ от 28.11.03 г.
Архангельская обл.	2.2/2 %	204-25-ОЗ от 14.11.03 г.
Астраханская обл.	2.2 %	92/2009-ОЗ от 26.11.09 г.
Белгородская обл.	2.2/2 %	104 от 27.11.03 г.
Брянская обл.	2.2/0.3-2 %	79-З от 27.11.03 г.
Владимирская обл.	2.2 %	110-ОЗ от 12.11.03 г.
Волгоградская обл.	2.2 %	888-ОД от 28.11.03 г.
Вологодская обл.	2.2/0.5-2 %	968-ОЗ от 21.11.03 г.
Воронежская обл.	2.2/0.5-1.4 %	62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г.
Ивановская обл.	2.2 %	109-ОЗ от 24.11.03 г.
Иркутская обл.	2.2/2 %	75-оз от 08.10.07 г.
Калининградская обл.	2.2/1 %	336 от 27.11.03 г.
Калужская обл.	2.2 %	263-ОЗ от 10.11.03 г.
Кемеровская обл.	2.2 %	60-ОЗ от 26.11.03 г.
Кировская обл.	2.2/1-2 %	692-ЗО от 27.07.16 г.
Костромская обл.	2.2/0.5-2 %	153-ЗКО от 24.11.03 г.
Курганская обл.	2.2/0.4-2 %	347 от 26.11.03 г.
Курская обл.	2.2-2 %	57-ЗКО от 26.11.03 г.
Ленинградская обл.	2.2/2 %	98-оз от 25.11.03 г.
Липецкая обл.	2.2/2 %	80-ОЗ от 27.11.03 г.
Магаданская обл.	2.2/1.5-2 %	382-ОЗ от 20.11.03 г.
Московская обл.	2.2/1.5 %	150/2003-ОЗ от 21.11.03 г.
Мурманская обл.	2.2/0.3-2 %	446-01-ЗМО от 26.11.03 г.
Нижегородская обл.	2.2/2 %	109-З от 27.11.03 г.
Новгородская обл.	2.2/2 %	384-ОЗ от 30.09.08 г.
Новосибирская обл.	2.2/2 %	142-ОЗ от 16.10.03 г.
Омская обл.	2.2 %	478-ОЗ от 21.11.03 г.
Оренбургская обл.	2.2/2 %	613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г.
Орловская обл.	2.2 %	364-ОЗ от 25.11.03 г.
Пензенская обл.	2.2/2 %	544-ЗПО от 27.11.03 г.
Псковская обл.	2.2/2 %	316-оз от 25.11.03 г.
Ростовская обл.	2.2 %	843-ЗС от 10.05.12 г.
Рязанская обл.	2.2/0,6-1.75 %	85-ОЗ от 26.11.03 г.
Самарская обл.	2.2/1.2 %	98-ГД от 25.11.03 г.
Саратовская обл.	2.2/1.5 %	73-ЗСО от 24.11.03 г.
Сахалинская обл.	2.2/1-2 %	442 от 24.11.03 г.
Свердловская обл.	2.2/2 %	35-ОЗ от 27.11.03 г.
Смоленская обл.	2.2 %	83-з от 27.11.03 г.
Тамбовская обл.	2.2 %	170-З от 28.11.03 г.
Тверская обл.	2.2-2 %	85-ЗО от 27.11.03 г.
Томская обл.	2.2-1.5 %	148-ОЗ от 27.11.03 г.
Тульская обл.	2.2/0.4-2 %	414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г.
Тюменская обл.	2.2/2 %	172 от 27.11.03 г.
Ульяновская обл.	2.2 %	99-ЗО от 02.09.15 г.
Челябинская обл.	2.2/1.5 %	449-ЗО от 25.11.16 г.
Ярославская обл.	2.2 %	46-з от 15.10.03 г.
г. Москва	2.2/1.4 %	64 от 05.11.03 г.
г. Севастополь	1 %	80-ЗС от 26.11.14 г.
г. Санкт-Петербург	2.2/1 %	684-96 от 26.11.03 г.
ЕАО	2.2/1 %	737-ОЗ от 26.07.06 г.
НАО	2.2 %	452-ОЗ от 27.11.03 г.
ХМАО – Югра	2.2/2 %	190-оз от 29.11.10 г.
ЧАО	2.2 %	47-ОЗ от 18.05.15 г.
ЯНАО	2.2/2 %	56-ЗАО от 27.11.03 г.

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.

Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.

Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д, где

Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.

Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.

Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года

Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников на данные момент не платят, так как это новая налоговая нагрузка, которая находится в стадии внедрения. Для более плавного перехода ввели понижающие коэффициенты.

Прошлый 2020 год — срок, в который должен был завершиться данный переходный период для регионов, которые начали считать налог на имущество по новой системе в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия изменились в процессе. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов как в 2020 году, так и после него.

Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:

Н = (Н1 − Н2) × К + Н2,

где Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год,
Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру,
Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда производились расчета,
К — понижающий коэффициент (в первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий — 0,6.)

С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога по кадастровой стоимости с суммой за прошлый уплаченный год. Если полная сумма выросла более чем на 10%, налоговая увеличивает сумму данного налога в текущем периоде также на 10%. Если сумма 10% не достигла, налог взимается в полном объеме.

Полная формула с учетом всех параметров:

Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л, где Л — налоговая льгота.

Важно! Когда сумма по кадастровой стоимости составляет меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты в данном случае не действуют.

Пример расчета

В 2015 году налог на имущество брали по инвентаризации, и гражданин заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру составляет 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.

Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода
Год Расчет Итоговая сумма
2016 (540 − 264) × 0,2 + 264 319 Р
2017 (540 − 264) × 0,4 + 264 374 Р
2018 (540 − 264) × 0,6 + 264 430 Р

С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.

Производим данное сравнение и в 2020 году. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.

Так же сравниванием и в 2021. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.

Пример расчета налога на имущество

Например, фирма владеет торговым комплексом и производственным оборудованием (не относящимся к движимому имуществу). Кадастровая стоимость торгового комплекса составляет 50 000 000 руб. Остаточная стоимость оборудования равна значениям, указанным в таблице.

В данном регионе ставка по налогу на имущество для торговых комплексов равна 1%. Ставка для прочего имущества — 1,1%.

Величина налога для торгового комплекса. Она составила 500 000 руб.(50 000 000 руб. х 1%).

Налоговая база для производственного оборудования равна 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1)). Величина налога в отношении оборудования составила 13 200 руб.(1 200 000 руб. х 1,1%).

По состоянию на:	Остаточная стоимость оборудования (руб.)
01 января	1 500 000
01 февраля	1 450 000
01 марта	1 400 000
01 апреля	1 350 000
01 мая	1 300 000
01 июня	1 250 000
01 июля	1 200 000
01 августа	1 150 000
01 сентября	1 100 000
01 октября	1 050 000
01 ноября	1 000 000
01 декабря	950 000
31 декабря	900 000

Объекты и ставки налога на имущество организаций

• 0% – на магистральные газопроводы, технологические объекты и сооружения, которые введены в эксплуатацию с 01.01.2016 года, принадлежат на праве собственности юридическим лицам или находятся в Якутии, Амурской или Иркутской области.
• 1% – на имущество, которое расположено в городах не федерального значения, установленной кадастровой стоимости на 2014 год;
• 1,5% – на объекты, расположенные в городах федерального значения (на 2015 год) и не федерального (на 2017 год);
• 1,7% – федерального значения с установленной стоимостью в 2017 году;
• 2% – для всех объектов в 2017 и последующих годах.

Что собой представляет данный взнос

Прежде всего, определимся с тем, что представляет собою налог на имущество. Законами предусмотрено, что это специальная система платежей, предметом которой становится собственность организации. То есть, это определенный ряд имущества, которое юридическое лицо использует в своей деятельности для достижения определенных результатов, закрепленных в документах.

На сегодняшний день это абсолютно все предметы материального характера, которые пребывают в собственности организации. Как правило, они определяются самими документами компании, в которых и обозначается их перечень.

При регистрации любой организационной формы общества лица предоставляют средства, которые переходят во владение организации. При этом это могут быть как деньги, так и предметы. В данной ситуации речь не идет о финансовых активах компании. Налогом облагается исключительно определенная материальная собственность. При этом, стоит учесть и тот факт, что не все предметы подлежат налогообложению.

Данный вид обязательных платежей имеет региональный характер. Это значит, что в зависимости от территориального расположения руководящих органов юридического лица и устанавливается перечень предметов, которые облагаются налогом. По общему правилу, местные власти обязаны установить специальный список, где будет предусмотрено, использование каких именно видов имущества подлежит налогообложению.

Кто им облагается и кто освобожден

Возможность привлечения к уплате налога в значительной мере зависит от системы налогообложения, на которой работает организация. В полной мере его уплачивают предприятия – плательщики налога на прибыль. До 2014 года все субъекты упрощенных систем налогообложения были полностью освобождены от уплаты за принадлежащее им имущество.

В текущем году все «упрощенцы», работающие на УСН, ЕНВД или на патенте, могут стать плательщиками при условии, что у них есть объекты, перечень которых до 1 января был опубликован в местных средствах массовой информации.

В этот список попадают здания и сооружения, которые облагаются по кадастровой стоимости, а именно объекты, которые предназначаются для использования или фактически используются как:

• Торговые, торгово-развлекательные или административно-деловые центры.
• Отдельные помещения перечисленных центров.
• Нежилые помещения, которые по данным инвентаризации определяются как офисы, объекты бытовых услуг, общественного питания или торговли.

Принадлежность помещений к той или иной категории определяется по наличию в них более 20% помещений, попадающих под перечисленные объекты.

На уровне общегосударственной власти освобождение от обязанности уплаты налога на имущество получили около 20 различных категорий предприятий, в том числе:

• религиозные организации;
• общества инвалидов;
• предприятия фармацевтической и судостроительной промышленности;
• а также ряд других субъектов.

По состоянию на 2019 год льготу дополнительно получили организации, имевшие отношение к организации Олимпийских и Параолимпийских игр в г. Сочи, а также предприятия-партнеры Олимпийского комитета. Освобождение касается имущества, созданного или приобретенного ими в связи с проведением данных мероприятий. Перечень льготных категорий или отдельных субъектов бизнеса определяется каждым федеральным органом власти.

Похожие записи:

• Названы 7 изменений для пенсионеров в 2023 году
• Дарение квартиры через МФЦ (образец договора 2022): порядок оформления
• Что такое реструктуризация задолженности?