Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реквизиты для уплаты УСН в 2024 году для ИП налога доходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи вносятся в первом месяце каждого квартала за предыдущий. Не позднее 25 числа. Когда этот день совпадает с субботой, воскресеньем или праздничным днем, дата сдвигается на ближайший рабочий.
Повышенные ставки на УСН
Если бизнес превысил лимиты по доходам или количеству сотрудников, придётся заплатить налог по повышенной ставке.
Какие лимиты в 2023 году:
- доход — до 188 550 000 ₽;
- средняя численность сотрудников — до 100 человек.
По какой ставке платить налоги, если превысили лимиты:
- на УСН «Доходы» — 8%;
- на УСН «Доходы минус расходы» — 20%.
Предприниматель может работать на УСН, пока доходы не превысят 251 400 000 ₽, количество работников не станет больше 130 человек, а остаточная стоимость основных средств не превысит 150 000 000 ₽. После этого ИП больше не сможет применять УСН — придётся переходить на ОСН.
Еще весной текущего года – Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ – было установлено, что ставка по налогу на прибыль для российских IT-компаний, соответствующих определенным критериям, за налоговые периоды 2022-2024 годов будет составлять 0% (вместо 3%).
А с 14 июля текущего года изменились и требования к аккредитованным организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, которые на три года освобождаются от уплаты налога на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ).
Исключено условие о минимальном количестве сотрудников – до указанной даты было установлено, что применять льготную ставку по налогу на прибыль вправе компании со среднесписочной численностью работников в соответствующем налоговом периоде не менее семи человек.
Установлено, что доходы от профильной – в сфере информационных технологий – деятельности, учитываемые при определении налоговой базы, по итогам отчетного периода должны составлять не менее 70% всех доходов организации, а не 90%, как было установлено ранее.
Скорректирован перечень доходов, признаваемых доходами от профильной деятельности для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Он довольно обширен, поэтому советуем внимательно изучить п. 1.15 ст. 284 НК РФ в обновленной редакции, где все эти виды доходов перечислены. При этом на несколько моментов стоит обратить особое внимание.
В кодексе теперь закреплены определения таких понятий, как собственные и заказные программы для ЭВМ и базы данных. Собственными программами для ЭВМ и базами данных (далее – собственные программы и БД) в понимании п. 1.15 ст. 284 НК РФ признаются программы и базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные организацией либо лицом, входящим с ней в одну группу лиц. В свою очередь, входящим в одну группу с организацией-налогоплательщиком лицом признается лицо, прямо участвующее в организации-налогоплательщике или в котором прямо участвует данная организация. Также входящими в одну группу являются организации, в которых прямо участвует третье лицо, то есть сестринские компании. Доля участия во всех перечисленных случаях должна составлять более 50%.
Доходы от реализации экземпляров собственных программ и БД, от передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования, в том числе удаленного, признаются профильными.
Относятся к профильным и доходы от выполнения работ или оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, а появившиеся в результате программы и базы данных считаются в соответствии со ст. 284 НК РФ заказными.
Ирина Шурмина, советник, глава практики цифрового права компании SEAMLESS Legal
«Включенные в НК РФ понятия собственного и заказного ПО с частью IV Гражданского кодекса никак не «бьются», потому что в ней такого в принципе нет. Более того, если мы пойдем немного вглубь интеллектуальной собственности, то увидим, что, если компания сама, например, адаптирует какое-то ПО, прав на него у нее не возникает. Поэтому признание адаптированного ПО собственным прямо противоречит ГК РФ. В то же время, когда мы заказываем ПО, права на него в соответствии с договором заказа, как правило, возникают у заказчика, то есть такое заказное ПО с точки зрения интеллектуальной собственности является собственным.
Также доходами от профильной деятельности признаются доходы от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению как собственных, так и заказных программ и БД. «Если читать буквально данную норму, то в ситуации, когда есть группа компаний, которая разрабатывает ПО, правообладателем является материнская компания российской дочки, ПО предоставляется в пользование российским покупателям по прямым договорам с иностранной компанией, а российская дочка оказывает услуги по установке, тестированию и сопровождению этого ПО, доходы от оказания таких услуг будут относиться к доходам от профильной деятельности (если ПО подпадает под определение собственного в понимании ст. 284 НК РФ)», – отметила старший юрист SEAMLESS Legal Мария Кабанова в ходе организованного компанией вебинара, посвященного обсуждению налоговых льгот для IT-компаний.
Кроме того, теперь в качестве профильных учитываются доходы от:
- разработки, реализации, адаптации, модификации, тестирования и сопровождения программно-аппаратных комплексов;
- распространения интернет-рекламы;
- предоставления доступа к музыке на стриминговых сервисах, а также к контенту на ресурсах, включенных в реестр аудиовизуальных сервисов (реестр, напомним, формируется Роскомнадзором1, сейчас в нем 24 ресурса: онлайн-кинотеатры PREMIER, Оkko, Кинопоиск, START, Амедиатека, Ivi, мультимедийные платформы Wink, «Смотрим», телеканалы Матч ТВ, Первый канал и др.);
- размещения и продвижения объявлений о приобретении (реализации) товаров, работ, услуг, имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений и объявлений, предоставлению доступа к ним либо по заключению договоров. Стоит учесть, что в отношении доходов от данной деятельности сделано внушительное количество исключений, рекомендуем внимательно их изучить;
- предоставления организациями, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности, доступа к электронным образовательным сервисам.
Обязательное условие – включение ПО, используемого для оказания перечисленных в вышеуказанном списке услуг, в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее – реестр российского ПО).
Ранее, напомним, предоставление льгот по налогу на прибыль в принципе не связывалось с фактом нахождения ПО в данном реестре, включение в него программ и баз данных позволяло – и позволяет в настоящее время – получить освобождение от обложения НДС передачи исключительных прав на эти программы и базы данных и прав на их использование, в том числе путем предоставления к ним удаленного доступа (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Кстати, Минцифры России сообщило, что в настоящее время прорабатывается вопрос о распространении льгот по НДС и на компании, оказывающие так называемые AdTech-услуги (рекламные), и на онлайн-кинотеатры2.
Кроме того, стоит иметь в виду, что в ближайшее время может быть скорректирован порядок формирования и ведения реестра российского ПО. Среди предлагаемых Минцифры России изменений, в частности:
- включение в реестр, помимо программ и баз данных, программно-аппаратных комплексов (без этого разрабатывающие и реализующие такие комплексы компании не смогут получить льготу по налогу на прибыль);
- указание в реестровых записях сведений о размерах выплат в пользу иностранных юридических и физических лиц по лицензионным и иным договорам, касающимся использования, разработки, адаптации и модификации ПО. Напомним, непревышение суммы таких отчислений 30% общего объема выручки правообладателей, полученной в качестве вознаграждения за предоставление права использования программ или баз данных, за истекший календарный год является одним из условий включения программ и баз данных в реестр российского ПО;
- уточнение требований к «обслуживанию» ПО – предлагается установить, что включению в реестр подлежит ПО, гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация которого осуществляется на всей территории РФ без ограничений;
- возможность неразмещения в отрытом доступе включаемых в реестровые записи данных о правообладателях российского ПО – при условии, что они обоснуют, почему эти сведения необходимо скрыть;
- введение для лиц, по заявлению которых программы, базы данных или программно-аппаратные комплексы были включены в реестр российского ПО, ответственности за неактуализацию содержащихся в реестре сведений об этих программных продуктах и комплексах – вплоть до исключения их из реестра.
Публичное обсуждение проекта, предполагающего внесение соответствующих изменений в Постановление Правительства РФ от 16 ноября 2015 г. № 1236, продлится до 23 сентября текущего года включительно (поучаствовать в обсуждении можно непосредственно на федеральном портале проектов нормативных правовых актов; ID проекта: 02/07/08-22/00130949).
Установлено, что нулевую ставку по налогу на прибыль не могут применять организации с долей участия РФ – как прямого, так и косвенного – 50% и более, а также организации, реорганизованные или созданные в результате реорганизации, кроме преобразования, после 1 июля 2022 года. Однако для IT-компаний, аккредитованных и применявших льготную ставку до указанной даты, право на ее применение – в размере, установленном действующей редакцией п. 1.15 ст. 284 НК РФ, – сохраняется и в случае проведения реорганизации (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ; далее – Закон № 321-ФЗ).
Аналогичным образом изменены условия применения аккредитованными IT-компаниями пониженных тарифов страховых взносов (размер их не изменился и составляет 7,6%): и в части снижения доли профильных доходов, и расширения перечня таких доходов, и исключения требования о минимальной среднесписочной численности работников, и невозможности применения такого размера тарифов организациями с государственным участием 50% и более, а также в случае проведения компаниями реорганизации после 1 июля, за исключением тех, которые были аккредитованы до этой даты и уже применяют в текущем году пониженные тарифы (подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 2 Закона № 321-ФЗ).
Сроки подачи уведомлений об исчисленных налогах (взносах) для ЕНП в 2023 году
Таблица подготовлена на основании информации, приведенной на сайте ФНС России.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года смотрите здесь.
1 указано с учетом переноса, если срок, установленный законодательством, приходится на выходной (нерабочий) день
(п. 7 ст. 6.1 НК РФ),
2 уведомление не подается, так как сроки предоставления декларации (РСВ) и уведомления совпадают,
3 уведомление не подается, если законодательством предусмотрено право не уплачивать авансовые платежи по налогу (
п. 6 ст. 382,
п. 6 ст. 362,
п. 2 ст. 397 НК РФ),
4 уведомление об исчисленной сумме налога по итогам 2022 года подается не позднее 27.02.2023,
5 срок уплаты налога по итогам 2022 года – не позднее 28.02.2023,
6 срок уплаты налога по итогам 2022 года для организаций не позднее 28.03.2023, для ИП – не позднее 28.04.2023,
7 срок уплаты налога по итогам 2022 года – не позднее 28.03.2023.
Уплата налога за 2024 год
Предприниматели, работающие на УСН 6 в 2024 году, обязаны внести уплату налога.
Для того чтобы внести уплату, необходимо воспользоваться следующими реквизитами:
1. ИП Иванов Иван Иванович
2. ИНН: 123456789012
3. ОГРНИП: 123456789012345
4. Банк: АО «Банк»
5. БИК: 123456789
6. Расчетный счет: 12345678901234567890
При осуществлении платежа необходимо указывать в назначении платежа следующую информацию:
— «Уплата налога за 2024 год»;
— ИНН и ФИО ИП.
Уплата налога должна быть совершена до конца установленного срока. При оплате важно сохранить квитанцию об уплате.
В случае несвоевременной уплаты налога, предпринимателю может быть начислен штраф. Поэтому, рекомендуется произвести уплату налога в срок, чтобы избежать дополнительных расходов.
Возможные штрафы за нарушение сроков уплаты налога
В случае несвоевременной уплаты налога, индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения (УСН 6), может быть подвержен штрафным санкциям. Штрафы могут быть назначены в зависимости от суммы задолженности и количества дней просрочки.
В соответствии с налоговым законодательством, штрафные санкции могут включать:
- Пени за просрочку уплаты налога – начисляются за каждый день просрочки уплаты и рассчитываются по ставке, установленной законом.
- Штраф за нарушение сроков уплаты налога – взимается в размере определенного процента от суммы задолженности и может увеличиваться с каждым днем просрочки.
- Задолженность по требованию налогового органа – в случае неуплаты налога в срок, налоговый орган может направить индивидуальному предпринимателю требование о внесении задолженности. Если задолженность не будет уплачена в установленный срок, она может быть взыскана с помощью судебного исполнительного производства, а также сопровождаться дополнительными штрафами и санкциями.
В целях избежания штрафных санкций, рекомендуется своевременно осуществлять уплату налога и следить за соблюдением установленных сроков. В случае возникновения трудностей с уплатой налога, рекомендуется обратиться в налоговый орган для получения консультации и разрешения возникшей ситуации.
Если перечислить деньги с опознанием или не вовремя отправить налоговую декларацию, штрафных санкций от ФНС компании не избежать. Определимся, что грозит нарушителям:
- если просрочить авансовый платеж, начислят только пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ;
- если опоздать с итоговым расчетом, то налоговики начислят пени и штраф от 20% до 40% от неоплаченной суммы налогового обязательства;
- если просрочить сдачу налоговой декларации по УСН — минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы в декларации. В общем случае — 5% от суммы налогового обязательства из просроченной отчетности (строка «к уплате в бюджет») за каждый полный и неполный месяц опоздания.
Сумму штрафов получится снизить, если у учреждения имеются уважительные причины для нарушения сроков оплаты и документальные подтверждения. Например, порыв линии связи при сдаче отчетности по защищенным каналам связи.
Платежные реквизиты по объекту «доходы минус расходы» в 2022 году
- В поле 101 ставится 13 для ИП или 01 для компаний.
- В поле 18 указывают 01.
- В поле 21 — 5.
- В поле 22 — 0 или код, предусмотренный требованием налоговой.
- В поле 24 пишут: «Оплата авансового платежа» или «Оплата налога по УСН по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов»».
- В поле 104 проставляют КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
- В поле 105 указывается код в соответствии с местом регистрации ИП или компании.
- В поле 106 — либо ТП, либо ЗД.
- В поле 107 — ГД.00.2021, КВ.01.2022, КВ.02.2022, КВ.03.2022.
- В поле 108 проставляют 0 или номер требования ФНС с буквенным кодом.
- В поле 109 ставят 0 по авансам, а для оплаты налога — дату подписания декларации, поданной в ИФНС. В случае оплаты по требованию ИФНС проставляется дата требования.
Реквизиты для уплаты налогов в 2022 году проще всего найти на сайте ФНС. Там есть специальный сервис. Подробнее о нем мы рассказали здесь.
С 2017 года с вышеуказанным КБК (182 1 05 01021 01 1000 110) оформляется и платежный документ на оплату минимального налога, начисляемого как 1% от дохода, если налог, рассчитанный от разницы между доходами и расходами, оказался меньше этой величины.
О том, возможен ли убыток при доходно-расходной упрощенке и как его учесть для налогообложения, читайте в статье «Налоговый убыток — это…».
Порядок уплаты УСН за 2022 год
С 2023 года организации и ИП должны сдавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Такое уведомление сдается по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК).
Это, например, ежемесячные платежи по НДФЛ, страховым взносам и авансовые платежи по УСН.
Однако в 2023 году срок уплаты «упрощенного» налога за 2022 год наступает позднее, чем срок подачи декларации по УСН за 2022 год.
Поэтому ни организации, ни ИП не должны направлять в ИФНС уведомление , в составе которого будет «расшифрован» налог по УСН за 2022 год.
В 2023 подавать уведомления об исчисленном налоге по УСН нужно только за I квартал, полугодие и 9 месяцев (письмо ФНС от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@).
Налог за 2022 год организациям и ИП рекомендуем уплатить в 2023 год посредством ЕНП, поскольку по данному платежу не предусмотрена подача уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Дело в том, что срок подачи декларации по УСН за 2022 год наступает раньше срока уплаты налога за этот период (п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК).
Получив декларацию по УСН за 2022 год от организации или ИП, налоговики увидят в ней сумму годового налога по УСН. И спишут эту сумму с ЕНС в счет уплаты налога.
Уплата единого налога на вмененный доход (УСН) производится в налоговых органах по месту нахождения предприятия. Для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации и представить соответствующие документы и заполненные формы.
Для платежей по УСН важно знать, что сроки уплаты налога зависят от вида деятельности предприятия. Обычно УСН уплачивается ежеквартально до 30-го числа последнего месяца квартала. Однако, есть определенные исключения и дополнительные сроки уплаты для некоторых видов деятельности.
Кроме того, для удобства плательщиков, в некоторых налоговых управлениях есть возможность платить УСН онлайн через электронную систему налоговых платежей. Для этого необходимо зарегистрироваться на сайте налоговой службы и следовать инструкциям по заполнению соответствующей формы оплаты.
Необходимо отметить, что при платеже УСН необходимо точно указывать информацию о плательщике, налоговом периоде и сумме налога. Также следует сохранять квитанцию об оплате и другие документы, подтверждающие факт уплаты налога. Это поможет избежать возможных проблем и споров с налоговыми органами в будущем.
| Место платежа | Сроки уплаты |
|---|---|
| Налоговая инспекция | До 30-го числа последнего месяца квартала |
| Электронная система налоговых платежей | В соответствии с инструкциями налоговой службы |
Заполнение и своевременная уплата единого налога на вмененный доход играют важную роль для предпринимателей и индивидуальных предпринимателей, которые выбрали данный режим налогообложения. Правильное уплаты налогов позволяет избежать штрафов и нарушений в отношении законодательства о налогообложении.
Как рассчитывается и подлежит ли упрощенный налог уплате налогоплательщиками
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет налогоплательщикам определенные льготы и упрощения в уплате налогов. Расчет упрощенного налога производится на основе общего объема доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, и суммы принятых расходов.
Основой для определения упрощенного налога является доход, полученный за квартал. В случае превышения установленного предела дохода налогоплательщик переходит на обычную систему налогообложения. Размер упрощенного налога определяется в процентах от дохода и зависит от вида деятельности. Обычно он составляет от 6 до 15 процентов и может быть уменьшен на определенные категории налогоплательщиков.
Упрощенный налог подлежит уплате налогоплательщиками в установленные сроки, которые обычно составляют 25 числа последующего месяца после окончания отчетного квартала. Неуплата налога или его неправильный расчет может повлечь за собой налоговые штрафы и санкции.
В целом, упрощенный налог предоставляет предпринимателям удобство в уплате налогов и уменьшает их налоговую нагрузку. Однако, перед принятием решения о выборе упрощенной системы налогообложения, необходимо тщательно изучить все условия и ограничения, чтобы определить, подходит ли данная система именно вашему виду предпринимательской деятельности.
Составлять поручение платежа по УСН в 2018 году необходимо по форме, которая утверждена законодательством РФ. Каждому полю присвоен свой идентификационный номер.
В платежке по доходам необходимо указать следующие сведения:
- Статус человека (101), оплачивающего налог – ИП — 09 или организация — 01.
- Очередность оплаты (21) – аванс или налог – 5, если ФНС предъявило требование об оплате – 3.
- КБК (104).
- ОКТМО (105) – код из 8 или 11 цифр место нахождения.
- Причины, по которым оплачивается налог (106) – постоянная оплата, задолженность, аванс.
- Срок оплаты (107) – год, квартал, к которому относится платежка.
- Номер оплаты (108) – ставится 0, если оплачивает ИП аванс или единый налог.
- Дата документа (109).
- Категория платежа (110) – не заполняется.
Коды могут иногда изменять, последние поправки за 2018 год по КБК.
В таблице ниже представлены номера платежки, которые необходимо заполнять правильно, во избежание неправильной отправки платежа.
Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.
Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:
- 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
- 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
- 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.