Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение договоров ГПХ в 2024 году в Казахстане». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
За чей счет уплачиваются СО по договорам ГПХ?
Наверное, главный вопрос: за чей счет будут уплачиваться СО по договорам ГПХ с 2025 года? За счет самого физического лица или за счет налогового агента?
Ответ на этот вопрос можно найти в определении, которое также содержится в Социальном кодексе РК:
«Плательщик социальных отчислений (далее – плательщик, редакция с 2025 года) – работодатель, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство, лицо, занимающееся частной практикой, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Фонд в порядке, установленном законодательством РК, в том числе налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК, осуществляющие уплату социальных отчислений в Фонд за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);».
Таким образом, плательщиками социальных отчисления за физических лиц по договорам ГПХ, определены налоговые агенты. Это означает, что СО будут уплачиваться «за счет» налогового агента, без удержания из дохода физического лица.
Налоговый период в Казахстане – что это?
Налоговым периодом, при исчислении налоговыми агентами (работодателями, банками, брокерами) индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц (ст. 354 НК РК).
Налоговым агентом, будет применяться скользящий 12-месячный период, так как налоговый агент должен определять налоговый статус физического лица, на каждую дату выплаты ему дохода, суммарно подчитывая 183 дня присутствия в РК, по крайней мере до получения работником документа подтверждающего налоговый статус в РК, что позволит работодателю быть в безопасности и применять налоговые вычеты без ограничений.
Если физическое лицо самостоятельно декларирует и исчисляет индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов которые получены в РК и за пределами РК, то налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год (ст. 361 НК РК), то есть с 01 января по 31 декабря, в общем-то как в РФ.
Другими словами, если физическое лицо приехало в РК осенью 2022 г. при этом не обращалось с заявлением о выдаче РПП (ВНЖ), то такое физическое лицо, для целей самостоятельного декларирования ИПН в РК по истечении 183 дней пребывания в РК, весной 2023 г., будет признано налоговым резидентом РК на весь 2023 г. (текущий налоговый период), если проведет в РК с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. + 183 дня.
Что касается трудовых отношений или гражданско-правовых отношений с налоговыми агентами РК, то пониженные ставки ИПН и возможность налоговых вычетов появится только с весны 2023 г. когда истекут те самые 183 дня пребывания нерезидента в РК, до этого момента доходы будут облагаться ИПН без вычетов.
Как открыть ИП / ТОО в Казахстане в 2023 г.
Казахстан допускает регистрацию иностранцами товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) на одинаковых условиях с гражданами РК, после получения ИИН и ЭЦП, через личный визит или онлайн, при этом ТОО не привязывается к РПП (ВНЖ) учредителя иностранца или статусу директора, при соблюдении некоторых особенностей, вести деятельность от имени ТОО, можно даже онлайн.
Иностранцы граждане ЕАЭС (Армения, Киргизия, РБ, РФ), а также граждане Таджикистана, вправе зарегистрировать в Казахстане ИП и вести предпринимательскую деятельность, исключительно при наличии у иностранца РПП (ВНЖ), то есть любимая тема фрилансеров, физическое лицо уехало, а ИП осталось тут почти не работает.
В данной статье, я не буду описывать как открыть ИП в Казахстане, так как процесс очень легкий и все делается онлайн, основной сложностью является получение и поддержание ВНЖ в активном состоянии, то есть необходимо пребывать в РК как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, в ином случае появляется риск аннулирования ВНЖ и прекращение статуса ИП соответственно.
Налоги при работе по договору ГПХ и физическим лицом
| Вид налога, взноса, отчисления | Краткое обозначение | Пределы дохода для исчисления | Ставка | «За чей счет?» |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионные взносы | ОПВ | До 50 МЗП | 10% | Физ. лицо |
| Медицинские взносы | ВОСМС | До 10 МЗП | 2% | Физ. лицо |
| Подоходный налог | ИПН | 10% | Физ. лицо |
Изменения в расчетах по договору ГПХ в 2021 году
Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.
В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.
Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.
Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.
Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.
Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.
Доходы, освобожденные от налогообложения
Согласно договору ГПХ 2024 РК, некоторые доходы могут быть освобождены от налогообложения. Это означает, что на такие доходы не будет начисляться налоговая сумма.
Ниже приведена таблица с доходами, освобожденными от налогообложения:
| Тип дохода | Условия освобождения |
|---|---|
| Доходы от продажи акций, полученных от иностранного источника | Если акции были приобретены до 1 января 2024 года и налог на прибыль по источнику выплаты акций был уплачен |
| Дивиденды от иностранных компаний | Если налог на прибыль по источнику выплаты дивидендов был уплачен |
| Доходы от продажи недвижимости, полученной в наследство | При условии, что налог на наследство был уплачен |
В связи с введением новых налоговых изменений по ГПХ в 2024 году в РК, обязательные платежи для сельскохозяйственных предприятий будут измениены. В рамках реформ, все ГПХ-предприятия должны будут уплачивать следующие обязательные платежи:
- Земельный налог: в рамках новых изменений, налоговая ставка на земельные участки будет пересмотрена и привязана к их фактической стоимости. Это позволит сократить необоснованное повышение налоговых платежей и улучшить условия для развития ГПХ.
- Налог на имущество: изменения в налогообложении предусматривают пересмотр ставок налога на имущество, включая оборудование, машину, складские помещения и прочее. Основная цель состоит в более справедливом распределении налоговой нагрузки между ГПХ-предприятиями в зависимости от объема и стоимости их активов.
- Налог на прибыль: новое налogoобложение предусматривает снижение налоговой ставки на прибыль сельскохозяйственных предприятий с целью стимулирования инвестиционной активности и роста производства в аграрной отрасли. Также, введено налоговое льготирование для предприятий, осуществляющих модернизацию и техническое перевооружение сельскохозяйственного оборудования.
- Социальные отчисления: изменения в системе социальных отчислений предполагают перераспределение расходов на социальную сферу с учетом оценки доходности ГПХ. Это позволит более точно оценивать социальные нужды работников сельскохозяйственных предприятий и обеспечивать пенсионную и социальную поддержку в рамках реально имеющихся возможностей предприятий.
Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ
Чтобы с налогами и взносами по договору ГПХ не возникло проблем, нужно узнать, когда их делать в 2021 году. Сроки здесь будут такими же, как и тогда, когда вы платите за сотрудников. То есть речь о следующем:
- НДФЛ нужно перечислить не позже 1 апреля года, следующего за отчётным;
- страховые взносы – не позже 15 числа месяца, который идёт после месяца выплаты. Если последний день выпадает на выходной, его надо будет перенести на ближайший рабочий.
Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.
Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.
При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.
Человек, который совсем недавно открыл свою фирму и решил для выполнения работ пригласить стороннего исполнителя (физическое лицо, подрядчик), задается вопросом: какую реальную сумму мне придется потратить, чтобы рассчитаться с исполнителем и соблюсти нормы законодательства?
На момент возникновения этого вопроса руководитель знает только сумму, которую должен передать «на руки» исполнителю. В то же время он понимает, что фактически с его расчетного счета исчезнет другая сумма, и хочет заранее представлять ее величину.
Мы не говорим сейчас о промышленных гигантах и давно работающих на рынке фирмах, бухгалтерский учет которых отлажен, количество сотрудников велико, а вопросами своевременных выплат занимается квалифицированный бухгалтер.
Мы скорее рассмотрим гипотетическую ситуацию, когда амбициозный будущий руководитель продумывает бизнес-план и хочет получить представление о том, как он будет рассчитываться с будущими исполнителями его заказов.
Итак, мы сообщаем нашему руководителю, что он должен принять во внимание следующие выплаты:
- Вознаграждение, указанное в договоре ГПХ (подряда),
- НДФЛ (вознаграждение указывается с учетом НДФЛ),
- Страховые взносы (ПФР и ФФОМС)
Налог на доходы физических лиц
Налоговая база для налога на доходы физических лиц включает все виды доходов, полученных гражданами, включая доходы от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, сдачи имущества в аренду, а также проценты по банковским вкладам и дивиденды.
Ставка налога на доходы физических лиц составляет 10%, при этом предусмотрены некоторые льготы и особые варианты налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц взимается в соответствии с принципом прогрессивности, что означает, что налоговая ставка увеличивается пропорционально увеличению доходов граждан. Например, для доходов, превышающих определенный порог, предусмотрена более высокая ставка налога.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются граждане, получающие доходы на территории Казахстана, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в Казахстане. Для определения налоговой базы и уплаты налога физическими лицами предусмотрены соответствующие декларации и процедуры.
Налог на доходы физических лиц является важным источником доходов бюджета Республики Казахстан и играет значительную роль в обеспечении финансово-экономической устойчивости государства.
Договор гпх 2024 в РК и налогообложение
Для инвесторов основной налоговой льготой является освобождение от уплаты налога на прибыль на протяжении всего срока выполнения договора гпх. Это позволяет инвесторам увеличить прибыль от реализации проекта и вывести из него больше средств.
В случае, если инвестор привлекает зарубежные компании для проекта гпх 2024, существует также льгота по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) на импортное оборудование и материалы. Это позволяет инвесторам снизить финансовую нагрузку на этапе внесения инвестиций и обеспечить более выгодные условия сотрудничества с иностранными партнерами.
При заключении договора гпх 2024 в РК, следует также учесть несколько важных налоговых пунктов. К примеру, инвесторы обязаны уплачивать налог на имущество организации (НИО). Этот налог облагается на основе остаточной стоимости имущества, используемого при реализации проекта гпх.
Еще одним налоговым обязательством для инвесторов является уплата налога на доходы, полученные нерезидентами (НДН). В случае, если инвестор привлекает зарубежные компании для выполнения работ по проекту гпх, он обязан уплачивать налог на доходы этих компаний, полученные в РК. Это является частью налоговой политики по стимулированию трудовой деятельности одновременно внутри страны и за ее пределами.
В заключение, при взаимодействии с Республикой Казахстан по договору гпх 2024 инвесторам предоставляются определенные налоговые льготы, такие как освобождение от уплаты налога на прибыль и НДС на импортное оборудование и материалы. Однако, необходимо учесть налоговые обязательства по уплате налога на имущество организации и налога на доходы, полученные нерезидентами. Важно обратиться к специалистам, чтобы иметь полное представление о налоговых аспектах и правилах налогообложения при заключении договора гпх 2024 в РК.
Расчет и начисление налогов
По договору ГПХ 2024 РК удерживаются следующие виды налогов:
1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
НДФЛ начисляется и удерживается со стороны заказчика и составляет 10% от суммы дохода гражданина, полученного по договору ГПХ. Начисление налога производится путем умножения дохода на ставку налога и удержания указанной суммы со стороны заказчика.
2. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
ЕСХН применяется к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим сельскохозяйственную деятельность. ЕСХН начисляется и удерживается по ставке 2% от доходов, полученных по договору ГПХ.
3. Социальные отчисления
Социальные отчисления начисляются и удерживаются со стороны заказчика и составляют 10% от суммы дохода гражданина, полученного по договору ГПХ. Начисление отчислений производится путем умножения дохода на соответствующую ставку и удержания указанной суммы со стороны заказчика.
4. Пенсионный фонд
Пенсионный фонд начисляет и удерживает платежи на пенсионное обеспечение граждан, занятых по договору ГПХ. Ставка платежей составляет 10% от суммы дохода исполнителя и начисляется со стороны заказчика.
5. Медицинское страхование
Медицинское страхование начисляется и удерживается со стороны заказчика по ставке 5% от суммы дохода исполнителя по договору ГПХ. Данный платеж направляется на развитие медицинской системы страны.
Все вышеуказанные налоги и отчисления обязательны для начисления и удержания со стороны заказчика по договору ГПХ 2024 РК.
Требования к налоговым уплатам
Согласно договору ГПХ 2023 РК, субъекты гражданско-правовых отношений обязаны уплачивать следующие налоги:
| Наименование налога | Сумма взноса | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20% от общей прибыли | Каждый квартал |
| НДС | 12% от стоимости товаров и услуг | Каждый квартал |
| Единый социальный налог | 10% от заработной платы | Ежемесячно |
| Акцизный сбор | Варьируется в зависимости от типа товара | При продаже товаров, подлежащих акцизному сбору |
В случае несоблюдения требований по уплате налогов, субъекты гражданско-правовых отношений могут быть подвержены штрафным санкциям со стороны налоговых органов.