Учет чистящие средства 2024 в ООО на ОСНО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет чистящие средства 2024 в ООО на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Кто выдает смывающие и обезвреживающие средства?

2. Учетная политика организации на 2022 год ОСНО

3. НДС переходного периода

4. Учет списания канцтоваров и чистящих моющих средств.

5. Учетная политика некоммерческих организаций

6. Учёт затрат на приобретение хозтоваров в составе прочих расходов

7. Отчетность ООО на ОСНО в 2021 году

8. Учет Чистящие Средства 2021 В Ооо На Осно

9. Отличия старых и новых правил, касающихся ДСИЗ

10. Определяем порядок обеспечения работников СИЗ

11. Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом

12. Переход с ЕНВД на ОСНО: как быть с НДС и налогом на прибыль

Ставки налога зависят от выбранного вида деятельности. 10% в случае реализации продовольственных товаров, при реализации товаров для детей, при реализации медицинских товаров. 0% при реализации услуг по международной перевозке товаров, товаров связанных с экспортом. Все остальные используют расчетную ставку 18%.

Кто выдает смывающие и обезвреживающие средства?

Смывающие и обезвреживающие средства выдаются лицами, которых руководитель назначил для выполнения этой конкретной обязанности. Например, в данной роли могут выступать кладовщики или заведующие хозяйством. Ответственные лица занимаются распределением указанных средств среди сотрудников, их выдачей и контролем за их использованием.

Для того, чтобы сотрудники обладали полной информацией о том, как определить необходимое количество средств и какое количество персонала требует выдачи в конкретный день, рекомендуется уточнить эти детали в официальном приказе. Например, специалист по охране труда может составить перечень профессий и видов работ, где использование этих средств необходимо, что облегчит организацию их приобретения и распределения.

Учетная политика организации на 2022 год ОСНО

Учетная политика новых ПБУ 1/2008 не затрагивает только бюджетников и кредитных учреждений;
Предприятие вправе само решать, каким способом осуществлять бухучет, не ориентируясь на то, что используют соседние фирмы или на традицию в регионе. При этом обособки должны брать метод головного офиса;
Предприятию нужно выбирать метод ведения бухучета, исходя из его рациональности для нее. При этом информация, раскрывающая методику бухгалтерии, должна отражать эту рациональность;
Если для компании не подходят государственные стандарты осуществления бухучета, она может разработать свои, опираясь на правила МСФО, федеральные ПБУ и отраслевые правила ведения учета;
пп.20.1 — обязывает организации, применившие п.7.3 ПБУ 1/2008 в последней редакции 2022, раскрывать в учетной политике не применяемые ими способы ведения бухучета с объяснением причины, а также с предъявлением сравнительных данных, которые она получит, применяя ФСБУ или МСФО.

Внесите новые пункты в существующий документ, но только в той области, где вам предлагается выбор. Например, будете ли вы создавать резерв для ремонта ОС или нет, и т.д.;
Если новые правила не затрагивают ваш способ учета, то вы оставляете документ в неизменном виде;
Если вы пропустили нововведение и не успели закрепить до 31 декабря уходящего года, не волнуйтесь. Начните выполнять новые требования с 1 января нового года, тогда у ФНС не будет глобального повода для придирок.

НДС переходного периода

Вопросы учета НДС переходного периода регулируются ст. 170 и 346.25 НК РФ.

«Входной» НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), которые не были использованы в деятельности в период применения УСНО (и не были включены в расходы), можно будет принять к вычету в первом квартале работы на ОСН. Данное правило не распространяется на организации, применявших объект «доходы».

Таблица вычета НДС переходного периода:

Расходы (приобретенные)	Оплата поставщику в период УСН	Списание (продажа), получение	Период вычета НДС
Сырье, материалы и инструменты	Не оплаченные	Не отпущенные в производство (эксплуатацию)	В первом квартале применения ОСН
Сырье, материалы и инструменты	Оплаченные	Полученные после перехода на ОСН	После принятия товаров (работ, услуг) к учету
Товары	Не оплаченные	Проданные	В 1 кв. применения ОСН
Товары	Не оплаченные	Не проданные	В 1 кв. применения ОСН
Товары (работы, услуги)	Оплаченные	Полученные после перехода на ОСН	После принятия товаров (работ, услуг) к учету
Основные средства	Оплаченные или нет	Введено в эксплуатацию после перехода на ОСН	После принятия ОС к учету

Учет списания канцтоваров и чистящих моющих средств.

Учет всех операций, доходов и расходов на предприятиях производится в специально заведенной книге. Порядок ее ведения и ее форма утверждаются Приказом Министерства Финансов.

Процесс заполнения данной книги достаточно трудоемкий. Она включает в себя 6 разделов, в каждом из них ведется таблица. Организация заносит в книгу всю информацию по своей деятельности для расчета налоговой базы, а также для того, чтобы иметь представление относительно собственного финансового положения.

ОСНО для ООО в 2014 году предполагает выплату ЕНВД при том условии, что организация осуществляет строго конкретную деятельность (СТО, ателье, торговля и т.д.).

Общую систему налогообложения должны использовать те компании, которые не имеют право использовать ЕСХН и УСНО:

компании, которые занимаются выпуском подакцизной продукции;
адвокаты, банки, нотариусы, страховые компании и ломбарды;
организации, чей уставной капитал составляют на 25% вклады других организаций;
иностранные компании;
организации, если количество работников в них составляет больше 100 человек;
организации, если их доходы превышают больше 60 миллионов рублей;
организации, стоимость средств которых составляет более 100 млн. рублей.

ОСНО очень выгодно использовать тогда, когда большинство партнеров и покупателей компании тоже использует классическую систему налогообложения и платят НДС.

В таком случае у каждого участника отношений есть возможность снизить НДС к выплате в бюджет на ту сумму налога, которая была получена от поставщика.

Организации, которые находятся на ОСНО, в качестве обязанности должны вести учет бухгалтерии. Все правила ведения бухгалтерии и особенности учета операций утверждены в соответствующих положениях о бухучете.

Учетная политика некоммерческих организаций

Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.

Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):

на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.

Многие НКО вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухотчетность. Список тех, кто не может их применять, указан в статье 6 закона о бухучете.
Не могут вести упрощенный учет НКО, подлежащие обязательному аудиту.

Что такое упрощенный бухучет? Это возможность не применять или применять «в облегченном варианте» многие требования ПБУ.

Например:

не отражать затраты по уставной некоммерческой деятельности на счетах учета затрат, а сразу списывать их в уменьшение средств полученного целевого финансирования;
признавать доходы и расходы по коммерческой деятельности кассовым методом: отражать в учете доходы по мере поступления денежных средств, а расходы — после погашения задолженности перед контрагентами. Это может быть оправданно, например, когда НКО ведет учет по простой системе — без применения двойной записи;
не отражать в бухгалтерском учете объекты, относящиеся к нематериальным активам, не признавать в определенных случаях право пользования активом по договорам аренды, а другие активы оценивать в упрощенном порядке;
не признавать оценочные обязательства в бухгалтерском учете;
не отражать в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы и обязательства;
менять учетную политику и исправлять существенные ошибки прошлых лет без ретроспективного пересчета показателей отчетности.

Учёт затрат на приобретение хозтоваров в составе прочих расходов

Если рассматривать расходы на закупку хозтоваров с точки зрения пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, их смело можно отнести к затратам, которые связаны с производством и реализацией. Эти товары используется для обеспечения наёмному персоналу тех условий труда, которые гарантированы ТК РФ. Но в НК РФ такого понятия нет.

Согласно ст. 223 ТК РФ, работодатель обязан проводить санитарно-эпидемиологические мероприятия на рабочих местах. Для реализации возложенной обязанности, на предприятиях должны быть оборудованы санитарно-бытовые помещения (найти сейчас фирму без туалета вряд ли получится), места для приёма пищи, медпункт, комната отдыха и прочее.

Соответственно, в этих помещения должна поддерживаться чистота. Но сделать это без специальных средств вряд ли получится. Кроме того, после пандемии наведение чистоты должно производиться с помощью специальных дезинфицирующих средств. Поэтому расходы на закупку хозтоваров, бытовой химии оправданы. Следовательно, они учитываются и снижают базу при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Арбитражная практика отстаивает такую же точку зрения. Расходы на закупку хозтоваров и бытовой химии списываются по мере передачи их в производство.

Получается, что производить учёт таких трат можно одним из способов:

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ в качестве материальных расходов.
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией.

Отчетность ООО на ОСНО в 2021 году

Для большинства бизнесменов переход на общую систему ухудшает положение:

Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15% в общем случае и 8% или 20% при превышении первого порога лимитов). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.
Усложняется учёт. Особенно это касается юридических лиц, которые для расчёта налога на прибыль нередко должны вести параллельно с бухгалтерским отдельный налоговый учёт.

Однако в переходе на ОСНО есть и положительные стороны:

Проще заключить контракт с крупными покупателями и заказчиками, которым требуется возмещение НДС.
При работе «в ноль» или с убытком можно не платить налог на прибыль.
При определенных условиях, например, при покупке дорогостоящих ОС, можно возместить НДС из бюджета.

Если условия упрощенных режимов нет возможности выполнить (и у вас отсутствует регистрация на территории Сколково) — то остается только традиционка.

При любой ошибке или промахе налоговая с удовольствием переводит на ОСНО, пересчитав налоги задним числом. А у иностранных представительств даже выбора нет.

Как перейти? Основная система — это налогообложение, которое устанавливается по умолчанию.

Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.

Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.

Остальные организации отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный. Предприниматели полностью на все 13% финансируют бюджет по месту прописки.

Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.

Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.

Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.

Простыми словами можно сказать, что это разница между доходами и расходами. Но это формула состоит из нескольких частей.

Отдельно рассчитывается прибыль от реализации, к ней прибавляется внереализационная и вычитаются убытки, подлежащие переносу.

Организации были бы рады, если можно было совмещать с каким-либо спецрежимом, но такой возможности в НК не предусмотрено.

Предприниматели могут скрестить ОСН с ПСН, т.е. купить патент на отличный от традиционного вид деятельности.

А если ООО работает на общей системе налогообложения, может ли ее обособленное подразделение применять упрощенку «доходы минус расходы»?

Невозможно, если головная организация находится на общей системе налогообложения.

Это самое интересное. От подтверждения расходов и разъяснения доходов зависит годовое значение прибыли. При получении убытков налог на прибыль не начисляется.

Доходы могут принимать как денежную, так и натуральную форму. Бухгалтеры должны отдельно учитывать доходы от реализации и внереализационные. В ст. 251 есть закрытый список доходов, которые не могут повлиять на налог с прибыли.

От того, какую стратегию организация выбрала в учетной политике, будет зависеть финансовый результат в моменте.

Налогоплательщик имеет право отрегулировать метод признания доходов и расходов.

Метод начисления позволяет доходы считать на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав.

Кассовым методом считают доходы в день поступления денег или иного имущества.

Правила признания внереализационных доходов установлены в п. 4 ст. 271 НК РФ.

С расходами ещё сложнее и строже. Они должны выполнять сразу три условия:

быть экономически обоснованы;
связаны с полученным доходом;
документально доказаны.

Несмотря на то, что в кодексе нет четкого списка подтверждающих документов, за любое нарушение оформления подобной первички налоговый инспектор откажет в уменьшении доходов.

Нужно четко понимать, на что вы тратите деньги:

не уменьшают прибыль расходы из ст. 270 кодекса;
внереализационные можно списать, но в определенном размере (ст. 265 НК РФ);
непосредственно для производство товаров, работ и услуг вы используете прямые и косвенные расходы. Прямые расходы идут в расчет одновременно с реализацией товара, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.

Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.

Налогоплательщики из п.2 ст.286 НК РФ платят ежемесячные платежи до 28 числа, для этого они должны были достигнуть миллионной выручки без НДС в месяц.
Поквартально обязаны платить налогоплательщики из пункта 3 статьи 286 НК РФ.
Годовой платеж платят все не позднее 28 марта.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменили, у бизнеса осталось четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режим	Выручка, млн рублей	Средняя численность, чел.	Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН	219,2	130	150
Патент	60	15	нет
Совмещение	60	130	150

Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.

Учет Чистящие Средства 2021 В Ооо На Осно

Выходом из этой ситуации могло бы явиться представление бухгалтерских регистров, в которых отражена выручка (например, оборотки по счету 90). По крайней мере, суды не видят в этом нарушения. Так, в п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 говорится, что источником сведений о выручке организации за соответствующие периоды являются регистры бухгалтерского учета.

В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия формы отчетности заполняются автоматически на основе первичных документов. Легко формируйте отчетность и отправляйте, не отходя от компьютера. Сервис напомнит о сроках представления отчетности и датах налоговых платежей. Пользуйтесь круглосуточной поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Более того, вычет НДС будет возможен не только в отношении покупок, сделанных в период с 1 января 2021 года, но и в отношении ряда покупок, сделанных еще в период применения ЕНВД. Такую возможность вмененщики будут иметь в отношении товаров (работ, услуг), которые они не успели использовать в период применения ЕНВД. Во-первых, это следует из пока еще действующего п. 9 ст. 346.26 НК РФ. Согласно этому пункту, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету.

Первый лист, где в соответствующих полях указываются год, дата начала заполнения и реквизиты предпринимателя или ООО, система налогообложения, номер банковского счета.
Раздел I заполняют, если были доходы за указанный период. В соответствующих ячейках указывают реквизиты первичного документа, сумму поступивших средств. Расходы в этой системе налогообложения не учитываются при исчислении взносов в бюджет, поэтому их тоже записывают в колонку «Доходы», но со знаком минус. Доходы, полученные за один день, можно объединить и указать как выручка из кассы.
Разделы III и IV не заполняются.
Разделы IV и V отражают взносы в ПФР. Они записываются только после перечисления средств в бюджет.
Раздел V. Здесь указываются только те суммы, на которые по закону можно снизить налог при выбранной системе налогообложения.

Юрлица и предприниматели на ОСНО могут получить полное освобождение от уплаты НДС в случае, если доход, полученный субъектом за отчетный квартал, меньше показателя 2.000.000 руб. Данная льгота не распространяется на реализаторов подакцизных товаров, а также на организации-импортеры.

Деятельность субъекта предпринимательства не удовлетворяет требованиям спецрежимов.
Большинство контрагентов организации – юрлица-плательщики НДС, в связи с чем компании также необходимо уплачивать НДС (для возможности предоставления налогового вычета).

«Общережимники» обязаны ежеквартально подавать в местную ФНС декларацию по НДС. Документ необходимо составлять по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-3/558 от 29.10.14. В форме декларации следует указать расчет налога, сумму налоговых вычетов, размер налога к оплате.

Допустим, при регистрации фирмы Вы избрали УСН в качестве налогового режима, однако в ходе ведения деятельности решили перейти на ОСНО. В данной ситуации следует помнить, что переход на общий режим возможен только с начала следующего отчетного года. Для перехода подайте в ФНС соответствующее уведомление (при отказе от УСН – форме 26.2 – 3) по сроку не позже 5-ти рабочих дней до окончания календарного года.

Отличия старых и новых правил, касающихся ДСИЗ

Упомянутый документ №805н устанавливает 2 основных нововведения, начиная с июня текущего года:

Выдача ДСИЗ по-прежнему фиксируется в личной карточке под роспись работников, однако процедура обязательна теперь не для всех. Если сотрудник имеет дело с легкосмываемыми загрязнениями, выдачу в карточке можно не фиксировать.
Исчезла необходимость отражать нормы выдачи исключительно в трудовом договоре с работником или в допсоглашении к договору, как раньше. Вместо этого законодатель предлагает отражать их «в трудовом договоре работника или в локальном нормативном акте работодателя.» (п. 9 прил. 2 к пр. №1122н). Информировать сотрудников следует в письменном виде либо по электронным каналам, так, чтобы имелось подтверждение, что человек действительно ознакомлен с информацией.

Определяем порядок обеспечения работников СИЗ

На основании п.77 Правил работодателю (кроме организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства) необходимо разработать и ввести в действие локальный нормативный акт, устанавливающий порядок обеспечения работник СИЗ с учетом особенностей структуры управления организации и требований Правил. Данный документ (Порядок обеспечения) должен содержать:

порядок выявления потребности работников в СИЗ;
предупредительно-плановый характер закупки (аренды, аутсорсинга) СИЗ;
порядок выдачи, эксплуатации (использования), входного контроля, хранения, ухода (обслуживания), вывода из эксплуатации и утилизации СИЗ;
порядок информирования работников по вопросам обеспечения СИЗ.

Также в Порядке обеспечения необходимо отразить распределение обязанностей и ответственности руководителей структурных подразделений по организации и обеспечению функционирования процесса обеспечения работников СИЗ с учетом особенностей структуры управления организации в целом.

Согласно п.80 Правил Порядок обеспечения должен содержать требования по организации отдельных этапов процесса обеспечения работников СИЗ:

планирование потребности в СИЗ, включая подбор СИЗ;
обеспечение работников СИЗ (выдача, эксплуатация, хранение, уход (обслуживание), вывод из эксплуатации);
контроль за обеспеченностью работников СИЗ и их применением, а также анализ результатов контроля.

Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом

Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13. Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали. Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете (01). Поэтому, хотя термин МБП не используется в профессиональном бухгалтерском языке, малоценка присутствует.

К ней относят текущие активы, для которых:

стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
время эксплуатации – до года или двух;
не предусматривается последующая перепродажа.

Для них также характерно:

применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
способствование в получении дохода.

Переход с ЕНВД на ОСНО: как быть с НДС и налогом на прибыль

Поскольку компания с будущего года становится плательщиком НДС, то она будет иметь право на вычет «входного» налога.

Безусловно, обязанность по уплате НДС, с которой столкнутся бывшие вмененщики, может существенно увеличить их налоговую нагрузку. Особенно тех, у кого в составе поставщиков значительную долю занимают «упрощенцы». И здесь вполне закономерен вопрос: могут ли компании сразу (т.е. с 1 января 2021 года) воспользоваться освобождением от НДС, которое предусмотрено положениями статьи 145 НК РФ?

Мы считаем, что могут. В статье 145 НК РФ нет соответствующего запрета. Единственное, что может помешать, – невозможность представить все документы, перечисленные в п. 6 ст. 145 НК РФ (в частности, выписку из книги продаж). Эти документы нужны для того, чтобы налоговая инспекция смогла проверить, не превышает ли сумма дохода за последние три месяца установленный лимит в 2 млн руб. А вмененщики, как известно, не ведут книгу продаж, а также у них, если это не ИП, а организация, нет специального регистра, в котором они отражали бы свои доходы (как, например, у упрощенцев это книга учета доходов и расходов).

Но неизвестно, как к этому отнесется конкретная налоговая инспекция. Каких-либо официальных разъяснений на этот счет нами обнаружено не было.

Судебная практика по данному вопросу не изобилует примерами. Нам удалось отыскать положительное решение, в котором суд признал право ИП на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, несмотря на то, что соответствующие документы не были им представлены (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2009 по делу № А44-923/2009). Главное, как отметил суд, что условие о непревышении лимита выручки было соблюдено предпринимателем и этот факт был доказан в суде.

Напоминаем, что уведомление с документами, подтверждающими выручку, представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Таким образом, если нынешние «вмененщики» рискнут сразу воспользоваться освобождением от НДС, то эти документы нужно направить в ИФНС не позднее 20 января 2021 года.

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при смене режима с ЕНВД на ОСНО налоговым законодательством не определен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы следует признавать по общим правилам, прописанным в главе 25 НК.

В части дохода, так же, как и в случае с НДС, при использовании метода начисления важен момент отгрузки (выполнения работ, оказания услуг). Так, если услуги оказаны до 1 января 2021 года, а оплата придет в следующем году, то эта оплата не должна попадать в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако если оказание услуги произойдет в период с 1 января 2021 года, то доход (за минусом предъявленной суммы НДС) потребуется включить в налоговую базу, даже если аванс в счет нее был получен в период применения ЕНВД.

Ввиду отсутствия порядка формирования базы переходного периода, следует руководствоваться общими правилами учета расходов при ОСНО, согласно которым затраты учитываются в «уменьшаемых» расходах в том периоде, к которому они относятся (при методе начисления). Период оплаты значения не имеет, за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК (п. 1 ст. 272 НК).