Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на баланс основного имущества организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В некоторых случаях достаточным является акт инвентаризации и бухгалтерская справка об установлении стоимости. Но существуют и более сложные случаи, когда, например, речь идет об основных средствах. Основные средства принимаются к учету на основании регистрации в государственном реестре. Однако с таким подходом часто не согласны налоговые органы.
Для каких целей проводится оценка
По результатам оценки предприниматель получает Отчет, в котором указывает стоимость имущества. Оформленный по установленным правилам документ, является единственным основанием для принятия имущества на бухгалтерский баланс.
Помимо этого, отчет об оценке понадобится для:
- Подтверждения корректности данных при составлении годового отчета и проведении аудиторской проверки;
- Доказывания правильности исчисления налогооблагаемой базы при налоговых проверках;
- Предоставления в судебные органы, контрагентам и другим лицам при возникновении спорных ситуаций;
- Подтверждения финансовых результатов при составлении отчета для учредителя.
Шаг 2 – понять, какие документы есть для принятия основного средства
С недавнего времени, документом, подтверждающим право собственности, является не свидетельство о праве собственности, а выписка из реестра. Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) – базовый государственный информационный ресурс, который содержит данные о существующих и прекращенных правах на объекты недвижимого имущества, данные об объектах недвижимого имущества и сведения о правообладателях.
От чего зависит стоимость имущества
Стоимость для постановки на баланс будет зависеть от особенностей и характеристик принимаемого объекта. Если он был получен в результате заключения сделки купли-продажи, то учитывается цена приобретения, а если изготовлен самостоятельно или получен на безвозмездной основе, то потребуется профессиональная оценка.
Специалист может получать данные для определения стоимости из различных открытых источников:
- официальных: это могут быть публикации органов статистики, таможенных подразделений. Однако такие источники позволяют получить сведения о стоимости только некоторых категорий товаров;
- прайс-листов компаний-производителей аналогичного оборудования или других материальных ценностей;
- информации из интернет-магазинов и коммерческих площадок. Анализ позволяет установить цену на аналоги, на основании этих данных оценивается рыночная стоимость принимаемого имущества.
Документы для оценки имущества
Постановка имущества на баланс организации требует глубокого анализа различной документации, по которой эксперт определяет характеристики, влияющие на рыночную цену. Ему потребуется представить следующие виды документов в зависимости от вида имущества:
- для объектов недвижимости – правоустанавливающие документы, техпаспорт, поэтажный план с экспликацией;
- для транспортных средств – техпаспорт, свидетельство о регистрации, информация о пробеге, сервисная книжка с отметками о проведении ремонта и техническом обслуживании;
- для промышленного оборудования – техническая документация от производителя с указанием серии, модели, характеристик, назначения, функциональных возможностей. Учитывается также год выпуска: моральное и физическое устаревание снижает стоимость;
- для иного движимого имущества – паспортные данные, накладные, спецификации, сведения о технических характеристиках и других особенностях.
Не существует законодательных положений, которые бы строго определяли, как правильно присвоить инвентарный номер основному средству. Есть инструкция № 174н, опубликованная Минфином, и содержащая общие рекомендации, а также регламент № 157н, актуальный для муниципальных унитарных предприятий. Указанные документы рассматриваются в качестве базиса, используемого организациями при самостоятельной разработке инвентаризационных кодификаторов и порядка их назначения. Алгоритмы закрепляются локальными актами, либо определяются в рамках ведомственной иерархии, будучи установленными вышестоящими органами.
Что именно подлежит учету
Идентификаторы применяются для регистрации следующих видов собственности организации:
- Основные средства (ОС) — имущественные ценности предприятия, обладающие определенной стоимостью, находящиеся в эксплуатации свыше 12 месяцев, и используемые с целью реализации производственных задач.
- Нематериальные активы (НМА) — продукты, являющиеся результатом интеллектуальной деятельности, включая товарные знаки, проектные документы и разработки, а также другие элементы, не обладающие собственной материальной формой.
- Непроизводственные объекты — природные ресурсы, формирующиеся естественным путем.
Порядок присвоения инвентарных номеров ТМЦ и основным средствам исключает из обязательного учета любые виды имущества стоимостью менее трех тысяч рублей, и определяет ряд требований, соблюдение которых позволяет организовать контроль должным образом:
- Отсутствие дублированных значений.
- Порядковая нумерация.
- Нанесение в присутствии комиссии.
- Фиксация в учетном журнале.
Для технически сложных, состоящих из нескольких функциональных частей объектов, маркировка осуществляется на каждом элементе структуры.
Шаг 4 – определение даты и стоимости основного средства в бухгалтерском учете
Для того, чтобы отразить основное средство в учете, необходимо понять, какова стоимость основного средства. Если это новое основное средство, то возможно привлечь независимого оценщика.
Датой принятия к бухгалтерскому учету будет дата, когда объект готов к эксплуатации.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.
Исходя из положений указанных нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
Что важно помнить при продаже недостроенных объектов
На практике нередко возникают случаи, когда компания решает продать недостроенное будущее ОС, к примеру, склад или здание. Здесь также следует помнить некоторые особенности бухучета.
В частности, доходы от продажи таких недостроенных объектов также считаются прочими доходами и относятся на кредит счета 91 в той сумме, которую за объект заплатил покупатель.
Однако, поскольку недостроенный объект еще не был признан фирмой в качестве ОС, он не имеет сформированной первоначальной стоимости. Возникает вопрос, что следует включать в расходы.
ВАЖНО! Как на то указывают пп. 11, 14.1, 16, 19 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, в данной ситуации в прочие расходы (дебет счета 91) фирме следует включить те затраты, которые она уже понесла в связи со строительством ОС (фактически сложившаяся на дату продажи стоимость объекта), а также, если актуально, сопутствующие продаже затраты (к примеру, на гонорар посреднику и др.).
Как и в случае с продажей ОС, при реализации недостроенного объекта доход возникает (и показывается в отчетности) на дату, когда права собственности перешли к приобретателю.
Для чего нужна сличительная ведомость?
После завершения обхода комиссия сверяет данные ведомости ИНВ-1 с показателями, отраженными в регистрах бухгалтерского учета.
Все выявленные расхождения между ними заносятся в сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств ИНВ-18, утвержденную постановлением 88, или аналогичную ей форму, разработанную организацией.
Все неучтенные объекты ставятся комиссией на бухгалтерский учет, а по неверно отраженным ОС вносятся необходимые корректирующие записи.
Постановка на учет вновь выявленных объектов производится по действующим рыночным ценам. Степень износа объекта определяется с учетом его фактического состояния. Эти изменения оформляются внутренними актами предприятия.
При выявлении фактов модернизации или ликвидации объектов ОС, которые не были отражены в бухгалтерском учете, в нем делаются корректировочные записи, отражающие увеличение или уменьшение их балансовой стоимости.
По объектам, которые в результате проведенных доработок изменили свои технические характеристики, в опись вносятся новые данные.
По основным средствам, вышедшим из строя и не подлежащим восстановлению, а также по объектам, находящимся в аренде или на ответственном хранении, составляются дополнительные описи.
Те объекты ОС, по которым не было обнаружено каких-либо расхождений, в сличительных описях не отражаются.
Организация бухгалтерского учета при продаже ОС
Если компания решает продать ОС, то у специалиста по бухучету возникает задача корректно показать факт продажи в бухгалтерской отчетности. Какие бухгалтерские последствия влечет за собой продажа ОС?
1. На дату продажи (перехода прав собственности к новому хозяину) компании-продавцу следует отразить доход. Такой доход учитывается в составе прочих и аккумулируется на счете 91 (по кредиту).
ВАЖНО! Доходом выступает только чистая цена продажи, без НДС. Однако на счет 91 сначала зачисляется весь доход, после чего сумма НДС по ОС отражается проводкой по дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 68.
Как учитывается НДС с продажи ОС читайте в публикации «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».
2. Продажа ОС влечет за собой необходимость отнесения остаточной стоимости по такому ОС на прочие расходы фирмы.
Об особенностях бухучета продажи ОС узнайте здесь.
В части документального оформления продажи ОС компании следует помнить, что факт передачи ОС покупателю фиксируется актом приемки-передачи.
Как поставить ОС на баланс предприятия
Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».
Главные моменты для малых предприятий:
- Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
- Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя. Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.
- Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014. На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.
Особенности составления приказа
Подготовить проект документа по указанию руководителя могут:
- бухгалтерская служба;
- юрист предприятия;
- помощник руководителя.
Образец приказа законодательно не установлен. Анализ требований закона «О бухгалтерском учете», а также основ документооборота позволяет выделить следующие необходимые элементы такого распоряжения:
- наименование организации, в которой выносится приказ, ее реквизиты (если документ составляется на типовом бланке, то эту часть заменяет шапка бланка);
- название документа (например, «приказ о постановке на баланс основных средств» или «приказ о постановке на учет в основных средствах» и т.д.) и его порядковый номер;
- дату составления документа и место его подписания;
- основание вынесения распоряжения (указывается, в связи с чем имущество появилось на предприятии);
- подробное описание средства производства, которое принимается на баланс (с обозначением всех характеристик, серийных номеров, предельной мощности, цвета, запаха, фактуры и т.п.);
- указание на то, что имущество учитывается как основное средство;
- определение первоначальной стоимости актива;
- установление предельного срока службы средства производства;
- присвоение инвентарного номера имуществу;
- отнесение материальной ценности к отдельным группам и категориям;
- указание ФИО и должности сотрудника, назначенного материально ответственным лицом за сохранность имущества;
- определение помещения или цеха, в котором будет использоваться оборудование;
- приложения: реквизиты актов приема-передачи, договоров на данный актив;
- подпись руководителя или надлежащим образом уполномоченного лица;
- дата и роспись в ознакомлении с приказом материально-ответственного лица.
Подача отчетности о постановке имущества на баланс
При постановке имущества на баланс ООО, необходимо провести процедуры выявления и учета имущества.
Основное требование при постановке имущества на баланс — обязательное выявление его стоимости. Выявленные стоимости записываются в бухгалтерских документах.
Важные моменты, которые следует учесть при постановке имущества на баланс:
- Кто и когда записывает имущество на баланс?
- Каким способом проводится выявление стоимости имущества?
- Каким фондам и целям будет использоваться поставленное имущество?
- Какие последствия могут быть в случае неправильной постановки имущества на баланс?
Первичная консультация по постановке имущества на баланс ООО может потребоваться у наших специалистов по бухгалтерии.
Для постановки имущества на баланс необходимо провести инвентаризацию и оформить отчетность об учете по фактически выявленной стоимости.
Обязательными документами, удостоверяющими постановку имущества на баланс, являются:
- Акт о выявлении имущества и его стоимости.
- Справка об учете имущества на балансе.
- Отчет о постановке имущества на баланс.
Существуют различные способы постановки имущества на баланс, включая его регистрацию в учебных инвентарных книгах, синтетических счетах бухгалтерии и журналах финансового учета.
Организации-изготовители имущества, поставляемого на баланс, обязаны предоставить документы, подтверждающие его стоимость.
Если организация ведет упрощенное налогообложение (УСН), то не требуется осуществлять записи по постановке имущества на баланс.
Важность определения количественного и качественного состояния основных фондов
Определение количественного и качественного состояния основных фондов является важным этапом для организации, так как позволяет получить полезные сведения о состоянии имущества, его стоимости, способах использования и легализации. Это помогает принять правильные решения по вопросам балансировки имущества и облагаемой стоимости, а также выявить основания для отчетности и налогообложения.
Для того чтобы определить количественное и качественное состояние основных фондов организации, можно воспользоваться онлайн-справкой, содержащей перечень необходимых документов и образец заполнения. Также можно обратиться к бухгалтерскому специалисту или консультанту по налоговому учету, чтобы получить ответы на вопросы и помощь в проведении инвентаризации на основании соответствующих оснований.
Для этого организуйте обследование здания, приемка в эксплуатацию которого еще не была осуществлена. 3 Предъявите законченную постройку приемочной комиссии, которая должна выдать заключение о том, что здание полностью соответствует проектной документации и может быть введено в эксплуатацию. Приемочная комиссия созывается при наличии у застройщика разрешения на ведение строительных работ.
Рабочая комиссия проверяет соблюдение строительных норм и правил, мероприятий по охране труда, стандартов, а также соответствующей документации. Если в эксплуатацию вводится здание производственного назначения, то приемочная комиссия должна проверить готовность объекта к выпуску продукции либо оказанию определенного рода услуг.
По результатам проверки рабочей комиссией составляется акт о приемки здания: его подписать должны все члены комиссии.
Внимание
При таких обстоятельствах вполне обоснованным будет решение субъекта учета, закрепленное в учетной политике, согласно которому излишки приходуются по виду финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность».Если же будет выяснено, что выявленные отклонения фактических данных о наличии имущества от данных учета обусловлены ошибками или злоупотреблениями, то в этом случае не числившееся в учетных регистрах имущество может быть учтено по результатам разбирательства по виду финансового обеспечения 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания». Такое решение, к примеру, может быть принято, если будет достоверно установлено, что «излишнее» имущество было получено от органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, но документы по каким-либо причинам не были представлены в бухгалтерию.