Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП уменьшить взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.
Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году
В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:
- уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
- уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.
На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента. В частности:
- в строке 110 указываем сумму фактически уплаченных взносов и больничных;
- в строку 120 вписываем, сколько вправе взять в зачёт. Это значение — сумма строк 050 листа А;
- в строке 130 нужно указать сумму строк 060 листа А, если уведомление подаётся не в первый раз и часть налога по патенту уже была уменьшена;
- в строке 140 будет отражён неиспользованный остаток взносов, который можно учесть позже для уменьшения стоимости следующих патентов, купленных в текущем, 2022-м году. Это значение рассчитывается по формуле:
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| Страховые взносы ИП за себя | |
| Торговый сбор | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Что нужно учесть при уменьшении стоимости
Есть несколько правил, которых нужно придерживаться, заявляя о вычете:
1. Цену патента можно снизить на сумму страховых взносов, фактически уплаченную только в году, к которому он относится. Например, из стоимости патента 2022 года можно вычесть уплаченную за 2021 год задолженность, которая перечислена в 2022 году. Кроме того, в вычет можно включить переменную часть отчислений на пенсионное страхование ИП (1% от дохода свыше 300 000), которая в текущем году уплачивается за прошлый год.
2. Можно уменьшить цену патента, который покупается на несколько месяцев, за счет взносов, уплаченных в том же году до начала или после окончания срока его действия. Допустим, предприниматель без работников уплатил все свои взносы в марте, а в апреле купил патент до конца года. Или, наоборот, ИП приобрел патент с января по март, взносы же были перечислены в апреле. Так вот, закон не запрещает в обоих случаях уменьшать стоимость патента на страховые отчисления. Подобная ситуация будет рассмотрена ниже в примерах.
3. Вычет по одном патенту можно заявлять несколько раз. Взносы обычно платятся частями, и ИП могут вычитать эти суммы по мере их отчисления.
- Пример 3. У ИП с работником патент в 2022 году стоит 126 000 рублей. Максимальный вычет составит 50%, то есть 63 000 рублей. Первую часть стоимости патента (42 000 рублей) нужно уплатить до 12 апреля, остаток – до 31 декабря. Каждый квартал ИП платит взносы за себя и работника на общую сумму 40 000 рублей.
30 марта предприниматель подал уведомление и снизил первую часть стоимости патента на страховые взносы. Вычет составил 40 000 рублей, остаток возможного в будущем вычета – 23 000 рублей (63 000 – 40 000). Доплата за патент составит 86 000 рублей (126 000 – 40 000) – эту сумму нужно уплатить до конца года.
В течение II квартала ИП перечислил в виде взносов еще 40 000 рублей. 30 июня он подал уведомление повторно, указав в нем сумму к уменьшению – 23 000 рублей. Больше применять снижение он не может. До конца года за патент ему необходимо уплатить оставшиеся 63 000 рублей.
4. Если патентов несколько, вычет можно разделить между ними. Причем нет необходимости придерживаться каких-либо пропорций. Можно распределять вычет между патентами, действующими одновременно или купленными по очереди.
- Пример 4. У ИП без работников два патента:
- стоимостью 15 000 рублей – с 1 января по 31 марта;
- стоимостью 35 000 рублей – с 1 января по 30 июня.
Всего за год ему нужно перечислить взносов в сумме 50 000 рублей (43 211 рублей – фиксированная сумма, 6 789 рублей – 1% с превышения доходом лимита в 300 000).
К 15 марта ИП уплатил в качестве взносов 25 000 рублей и решил заявить об уменьшении патента на сумму страховых отчислений. Стоимость первого он может уменьшить на 15 000 рублей, то есть платить за него не придется. Стоимость второго предприниматель вправе снизить на 10 000 рублей (25 000 – 15 000). Такими образом, на 15 марта к уплате за второй патент у него останется 25 000 рублей (35 000 – 10 000).
К 15 июня ИП доплатил остаток взносов, то есть еще 25 000 рублей. После этого он подал новое уведомление об уменьшении патента 2 на указанную сумму. Получается, и этот патент он получил бесплатно.
5. Если патентов несколько, а работники наняты только по одному из них, ограничение на уменьшение стоимости до 50% применяется ко всем патентам, действующим в тот период, когда были сотрудники.
- Пример 5. ИП купил 3 патента:
- за 20 000 рублей сроком с 1 января по 31 марта (с работниками);
- за 30 000 рублей с 1 апреля по 30 сентября (без работников);
- за 60 000 с 1 января по 31 декабря (без работников). Срок уплаты первой части в сумме 20 000 рублей – 13 апреля.
Стоимость первого патента он может уменьшить только на 50%, поскольку нанимались работники. Стоимость второго патента он может уменьшить до нуля, поскольку в период его действия работников не было. Стоимость третьего патента он сможет снизить на 50%, поскольку в период с января по март нанимались сотрудники по патенту 1.
Таким образом, максимальный вычет, который можно включить в уведомление об уменьшении патента на взносы, составит:
- по патенту 1 – 10 000 рублей;
- по патенту 2 – 30 000 рублей;
- по патенту 3 – 30 000 рублей.
Первое уведомление на уменьшение патента ИП подал 14 марта. К этой дате он уплатил страховых взносов за работника в сумме 35 000 рублей. В уведомлении он указал такие вычеты:
- за патент 1 – 10 000 рублей. За него осталось уплатить 10 000 рублей, что предприниматель и сделал до 31 марта;
- за патент 3 – 25 000 рублей. Его стоимость можно будет снизить еще на 5 000 рублей, а оставшуюся половину в сумме 30 000 рублей следует уплатить до конца года.
Во втором квартале ИП перечислил взносы за себя – 43 211 рублей. Второе уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов он направил в ИФНС 20 июля 2022 года. В нем он указал такие вычеты:
- по патенту 2 – 30 000 рублей;
- по патенту 3 – 5 000 рублей.
Ниже мы покажем порядок заполнения повторного уведомления на уменьшение патента предпринимателем из этого примера, которое он подал 20 июля. Попутно разъясним сложные моменты и нюансы.
Кто вправе работать на патентной системе налогообложения
Правом ведения деятельности на патентной системе налогообложения обладают исключительно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
Для получения возможности регистрации или перехода на патент, они должны одновременно отвечать следующим условиям:
- деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
- основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
- годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
- численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.
Учет взносов за прошедшие периоды
Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.
Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:
- дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
- задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.
Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.
Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:
- Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
- Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
- Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.
В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:
- Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 — 20 000 = 30 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 — 15 000 = 15 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 — 7 500 = 7 тыс. 500 руб. — неучтенные взносы
Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:
- учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
- возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.
Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.
Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.
Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.
Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.
Куда ИП подавать уведомление на уменьшение налога
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Определение налогового органа, в который ИП вправе подать уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные страховые платежи (взносы) и пособия | Это можно сделать в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика, применяющего ПСН.
Если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных регионов, он вправе подать указанное уведомление в любой из налоговых органов по месту постановки на учет. Если ИП на момент подачи уведомления снят с учета в качестве плательщика ПСН, его можно подать в налоговый орган, в котором он ранее состоял на учете в указанном качестве. |
Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году
В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:
- уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
- уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.
На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.
- строка 010 — номер патента
- строка 020 — дата начала действия патента;
- строка 025 — дата окончания действия патента;
- строка 030 — признак налогоплательщика: если предприниматель платит работникам, выбираем “1”,
если трудится один, указываем “2”; - строка 040 — указываем сумму, которую нужно заплатить по патенту;
- строка 060 — указываем сумму, на которую уже уменьшили налог по патенту, если подаём уведомление на уменьшение патента не в первый раз;
- строка 050 — здесь уточняем, в каком размере можем зачесть налог по патенту.
На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента. В частности:
- в строке 110 указываем сумму фактически уплаченных взносов и больничных;
- в строку 120 вписываем, сколько вправе взять в зачёт. Это значение — сумма строк 050 листа А;
- в строке 130 нужно указать сумму строк 060 листа А, если уведомление подаётся не в первый раз и часть налога по патенту уже была уменьшена;
- в строке 140 будет отражён неиспользованный остаток взносов, который можно учесть позже для уменьшения стоимости следующих патентов, купленных в текущем, 2022-м году. Это значение рассчитывается по формуле:
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.
Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:
- Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
- Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
- Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.
В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:
- Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 — 20 000 = 30 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 — 15 000 = 15 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 — 7 500 = 7 тыс. 500 руб. — неучтенные взносы
Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:
- учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
- возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.
Как рассчитать вычет по патенту
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.
Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.
| ИП без сотрудников | ИП с сотрудниками |
|---|---|
| Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽ |
Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽ |
Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.
Взносы ИП за себя можно принять к вычету как захочешь: хоть на патенте, хоть на УСН.
Взносы за сотрудников — только на том режиме, в котором заняты сотрудники.
Как отправить уведомление
Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:
При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.
Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.
ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.
Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.
На листе Б вписал следующие показатели:
Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.
Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.
ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.
Стоимость патента она должна перечислить:
У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.
Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.
В уведомлении на листе Б она укажет:
Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:
111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.
Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:
В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.
Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!
Здесь указывают сведения о патентах, которые уменьшают на страховые взносы. На листе есть место для заполнения данных только на два патента. Если у вас их больше — заполните дополнительный лист А.
В строке 010 укажите номер патента.
В строках 020 и 025 — даты начала и окончания действия патента.
В строке 030 — признак налогоплательщика. Для работодателей это «1», для ИП без работников — «2».
В строке 040 — сумму налога по патенту, который вы уменьшаете, т.е. полную стоимость патента пока ещё без вычетов.
В строке 050 — сумму страховых взносов, которые вычитаете из стоимости патента.
На этой строке остановимся подробнее, т.к. есть нюансы.
Напомним, что уменьшить стоимость патента можно на взносы ИП за себя и работников, больничные за первые 3 дня болезни работника, добровольные страховые взносы ИП за работников, 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. В письме от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ ФНС пояснила, что можно также уменьшить стоимость патента сумму погашенной задолженности по взносам за прошлые периоды. Вычесть можно и 1% взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченные за 2020 год.
Работники должны быть заняты только в патентной деятельности. Если персонал занят в работах, относящихся и к другой системе налогообложения, то взносы нужно распределить пропорционально доходам от каждого режима.
Сумма в строке 050 для ИП без работников должна быть не больше стоимости патента, а для ИП с работниками — не больше 50% от стоимости.
Если вы в этом году частично уже уменьшали патент на взносы, укажите это в следующей строке 060, вычтите эту сумму, а в строке 050 впишите взносы за минусом этой суммы.
Здесь обобщается информация о страховых взносах, подлежащих вычету из стоимости патента.
В строке 110 укажите всю сумму страховых взносов и пособий, который перечислили на момент подачи уведомления в период применения ПСН и которые можно принять вычету.
Напомним, что вычету подлежат только взносы, которые относятся к патентной деятельности. Если совмещаете патент с другими режимами налогообложения и есть взносы, которые относятся к обоим режимам, у вас должен быть раздельный учёт и в строку 110 должна попасть только «патентная» часть.
В строке 120 — общую сумму взносов, которые вычитаете из патентов. Это сумма строк 050 из листа А. Если заполняете уведомление только по одному патенту, просто перенесите сумму из строки 050 листа А.
В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычитали из указанных в уведомлении патентов. Это сумма строк 060 листа А.
Внимание! В официальный бланк закралась ошибка. Там указано, что в строке 130 листа Б должна быть сумма строк 050 листа А, на самом деле нужно указывать сумму строк 060.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это строка 110 за вычетом строк 120 и 130. Эту сумму вы в будущем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.